第二章 增值税法
一、单项选择题
1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。
A.某商店为厂家代销服装
B.某公司将外购饮料用于个人消费
C.某企业将外购钢材用于在建工程
D.某企业将外购食品用于职工福利
2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。
A.供电局销售电力产品
B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
3.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为（ ）。
A.2 600元 B.3 150元 C.3 000元 D.3 300元
4.下列业务中，属于增值税征税范围的是（ ）。
A.缝纫 B.发行体育彩票
C.转让企业全部产权 D.供应未经加工的天然水
5.下列销售货物中，适用17％的增值税税率的是（ ）。
A.鲜奶 B.食用盐 C.水果罐头 D.食用植物油
6.某增值税一般纳税人某月外购材料10 000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元。在运输途中因管理不善被盗1 000公斤。运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ ）。
A.3 400元 B.3 060元 C.2 550元 D.2 244元
7.根据增值税的现行规定，下列货物中适用13％税率的是（ ）。
A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香
8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（ ）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额
征税
C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货
物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税
D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
9.某销售货物的小规模纳税人（商业企业）2011年3月份销售货物收入为人民币60 000元（不含增值税），当月该纳税人应纳的增值税为（ ）。
A.1 800元 B.3 600元 C.2 400元 D.7 800元
10.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（ ）。
A.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）
B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1+消费税税率）
D.组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税税率）
11.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20 条，每条新项链的零售价格为2500元．每条旧项链作价800元．每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A.4940.17 B.5270 C.7264.96 D.7594.79
12.某汽车修配厂为小规模纳税人，2009年1月取得汽车修理收入20 000元，其应纳增值税为（ ）。
A.1 132.08元 B.800元 C.582.52元 D.769.24元
13.下列货物适用17%税率的是（ ）。
A.生产销售啤酒 B.生产销售煤炭
C.生产销售农产品 D.生产销售暖气
14.某增值税一般纳税人本月销售乙商品一批并用本企业卡车运去,收到货款99450元和运费5850 元，均开具普通发票。运输中购进油料，取得的防伪专用发票上的税额408元（专用发票通过认证），则应纳税额为（ ）元。
A.15300 B.14450 C.14892 D.14042
15.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中正确的是（ ）。
A.采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额
作为计税销售额
B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售
额
C.采取还本销售方式销售货物，以销售额扣减还本支出后的余额作为计税销售额
D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额
16.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.生产过程中出现的正常报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.用于免税项目的购进货物
17.下列经营行为属于混合销售行为的是（ ）。
A.某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农药等
B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务
C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料
D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务
18.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（ ）。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
19.某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为200万元与34万元。当季度委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口。如果该出口货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额应为（ ）。
A.34万元 B.33.8万元 C.26万元 D.0万元
20.某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。
A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56
21.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（ ）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的凭据、并将
提货单交给买主的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天
22.某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100 000元，无
市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为（ ）。
A.17 000元 B.26 714.3元 C.18 700元 D.25 500元
23.甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算
增值税销项税额的是（ ）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物
C.将货物移送B店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者
24.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是（ ）。
A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人
25.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。
A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品
C.房地产公司销售商品房 D.融资租赁公司出租设备
26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。
A.电力公司销售电力 B.银行销售金银
C.邮局销售邮票 D.典当行销售死当物品
27.根据增值税法律制度规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。
A.商品期货 B.寄售业代委托人销售物品
C.邮票的生产 D.邮局发行报刊
28.根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（ ）。
A.发出商品的当天 B.收到全部货款的当天
C.销售商品合同约定的收款日期的当天 D.销售商品合同签订的当天
29.根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（ ）。
A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天
30.计算销项税额时准予从销售额中扣除的项目有（ ）。
A.以旧换新方式销售时旧货的收购价格 B.销售折让
C.还本销售方式下的还本支出 D.销售折扣
二、多项选择题
1.依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。
A.家具厂生产板式家具并负责安装
B.宾馆提供餐饮服务并针对同一顾客同时销售烟酒饮料
C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
D.批发企业销售货物并实行送货上门
E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
2.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。
A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务
B.电信单位销售移动电话并提供电信服务
C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水
D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费
E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务
3.下列业务中，应当征收增值税的有( )。
A.银行销售金银 B.邮政部门发行报刊
C.寄售商店代销寄售物品 D.集邮公司销售集邮商品
4.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ ）。
A.进口固定资产设备 B.销售商品房
C.零售杂货 D.生产销售电力
5.在4%税率的基础上再减半征收的适用范围是（ ）。
A.旧货经营单位销售的旧货
B.纳税人销售使用过的摩托车
C.旧机动车经营单位销售的旧摩托车
D.纳税人销售的旧设备
6.纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的费用，可以不并入销售额计算缴纳增值税的有（ ）。
A.向购买方收取的销项税额
B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C.承运部门将运费发票开具给纳税人并向其收取的代垫运费
D.承运部门将运费发票开具给购买方并向纳税人收取的代垫运费
7.下列有关增值税的纳税地点的陈述，正确的有（ ）。
A.进口货物应当由进口人或者代理人向报送地海关申报纳税
B.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C.固定业户到外县（市）销售货物时，应当向其机构所在地的主管税务机关申请办理外出经营活动
税务管理证明
D.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申请纳税
8.纳税人销售或者进口下列货物的（ ）免征增值税。
A.农业生产者销售的自产农业产品
B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
C.个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇
D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
9.关于准予抵扣的运费结算单据的管理，下列说法中正确的有（ ）。
A.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费，不包括货票上
注明的建设基金
B.从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运
输业务发票
C.增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管
国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣
D.从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业务发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴纳均由地方税务局管理和监制
10.下列属于兼营行为的有（ ）。
A.某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部
B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务
C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输
D.运输企业既销售货物又负责运输
11.下列行为中属于增值税的征收范围的是（ ）。
A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东
B.纳税人将自产的货物用于集体福利
C.纳税人将委托加工回收的货物直接销售
D.纳税人将外购的资产用于非应税项目
12.以发出货物并办理托收手续为增值税纳税义务发生时间的结算方式有（ ）。
A.赊销和分期收款方式 B.预收货款方式
C.托收承付方式 D.委托银行收款方式
13. 下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ）。
A.外购生产设备 B.外购修理备用件
C.外购生产用车辆 D.外购发给职工的节日慰问品
三、判断题
1.增值税纳税人的总机构和分支机构不在同一县（市）内的，应分别向其所在地主管税务机关申报纳税；不得由总机构汇总申报。（ ）
2.纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，在赠送他人时，可不再计入销售额征税。（ ）
3.自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。（ ）
4.某农机公司外购农机配件产品（适用17%税率），用于适用税率13%的农机上的，应将多抵扣的转出。（ ）
5.纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（ ）
6.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售。则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50%的进项税额。而不能全部抵扣。（ ）
7.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（ ）
8.增值税纳税人兼营非应税劳务，应当分别计算应税货物和非应税劳务的销售额或营业额。未分别核
算销售额或营业额的，应当从高征收营业税。（ ）
9.纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。（ ）
四、计算题
1.某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务：
（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。
（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。
（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。
（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元；同时领用A产品5台。
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本20元。
（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
其他相关资料：上月进行税额已全部抵扣完毕。购进货物增值税税率为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。
要求：
（1）计算当月销项税额；
（2）计算当月可抵扣的进项税额；
（3）计算当月应缴纳增值税税额。
2.某商场为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下购销业务：
（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票（已到税务机构认证）。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已结清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开 具的普通发票。
（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场2001年8月应缴纳的增值税。
五、综合题
1.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2007年8月购进原材料一 批，取得增值税防伪专用发票注明销售额600万元，税额102万元，专用发票通过税务机关的认证；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2007年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的防伪增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，专用发票通过税务机关的认证。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的进口完税价格为50万，关税税率为50％，消费税税率为25％。本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。（出口货物征税率17%,退税率15%）要求：按下列顺序回答问题：（1）计算该企业8月免抵退税不得免征和抵扣税额；（2）计算该企业8月应退增值税税额；（3）计算该企业8月免抵税额；（4）计算该企业9月免抵退税不得免征和抵扣税额；（5）计算该企业9月应退增值税税额；（6）计算该企业9月免抵税额。
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