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税法与财务法规复习题

时间：23-06-20 网友

税法与财务法规复习题

第一章税法基础

一、单项选择题

1、速算扣除数的作用主要是（）。

A、确定应纳税额的基础 B、减缓税率累进的速度 C、使计算准确 D、简化计算

2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。

A、税率 B、课税对象 C、计税依据 D、税目

3、下列税种中属于流转税的是（）。

A、契税 B、个人所得税 C、房产税 D、营业税

二、多项选择题

1、税率的基本形式有（）。

A、浮动税率 B、比例税率 C、累进税率 D、定额税率

2、我国现行税制的纳税期限形式有（）。

A、按期纳税 B、按次纳税 C、按月纳税 D、按年计征分期缴纳

3、下列税种中，属于税收法律规定的有（）。

A、增值税 B、企业所得税 C、土地增值税 D、个人所得税

三、判断题（或×）

1、纳税主体与会计主体是一致的。（）

2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（）

3、税制转嫁适用于所得税。（）

第二章增值税

一、单项选择题

1、下面适用增值税13%税率的项目是（）。

A、销售农机整机 B、销售农机配件

C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入

2、某黄酒厂销售黄酒的含税销售额117万元，发出货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，则该厂当期增值税销项税额为（）。

A、17万元 B、17.85万元 C、117.99万元 D、19.89万元 3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小轿车，其购进时间2000年，原值 100万元，新销售价格20万元，其增值税的计算是（）。A、按3%的征收率计算 B、按4%的征收率计算 C、按4%的征收率减半计算 D、免征增值税

4、企业外购货物，不可以作为进项抵扣的是（）。

A、外购生产设备 B、外购食品用于职工福利 C、外购礼品用于赠送客户 D、外购机器用于投资

5、下列在支付的运费中，不允许计算进项税的是（）。

A、销售自产小轿车支付的运费 B、外购液化气支付的运费 C、外购福利用品支付的运费 D、购买农产品支付的运费

二、多项选择题

1、按照增值税条例规定，销售（）应当征收增值税。

A、大型机械

B、电力

C、热力

D、房屋

2、下列项目中，企业购进货物的进项税额不能抵扣的是（）。

A、用于生产免税产品

B、用于装修办公楼 C、转销给其他企业

D、用于对外投资

3、小规模纳税人进口货物，海关代征的增值税可能使用（）。

A、3%征收

B、4%征收

C、17%征收

D、13%征收

4、增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）。

A、增值税劳务

B、营业税劳务

C、销售货物

D、销售不动产

5、取得增值税普通发票（或收购凭证），下列情况可抵扣进项税额的是（）。

A、从小规模纳税人购进农产品

B、从废旧物资经营单位购进废旧物资C、对外支付运费

D、从农业生产者手中购进农产品

6、下列不能免征增值税的有（）。

A、纳税人销售增值税转型后购入的机器设备 B、利用废旧物资加工生产的产品

C、纳税人销售增值税转型前购入的机器设备 D、废旧物资经营单位销售货物

7、下列适用13%税率计算增值税项目的有（）。

A、商店销售食用植物油

B、农民销售自产粮食 C、盐厂销售食用盐

D、书市销售音像制品

8、下列属于增值税征税范围的有（）。

A、销售热力

B、进口天然气

C、家电修理

D、咨询服务

9、将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。

A、劳动保护

B、免税项目

C、无偿赠送

D、个人消费

三、判断题

1、非酒类产品的包装物押金，收取时不纳税，没收时纳税。（）

2、已经抵扣了增值税进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税在投资当期转出。（）

3、企业外购小轿车自用所支付的运费，不允许进行税抵扣。（）

4、汽车经销商进口小轿车所支付的境外运费，不允许计算进行税抵扣。（）

四、计算题

（一）某煤矿是增值税一般纳税人。2011年5月发生下列业务：

1、采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价150元，货物已发出，已办妥托收手续，货款尚未收到。

2、销售洗煤60吨，每顿不含税价300元，款已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖。

3、销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元。

4、采取分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每顿不含税价150元，合同规定本月收取三分之一价款，实际取得不含税价款100000元。

5、支付水费并取得增值税专用发票，注明增值税税额15200元，其中25%用于职工浴池。

6、购进煤炭开采机械2台，专用发票注明增值税税额13600元，运费发票注明运输费用800元。

7、把精煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选美现售价格，但已知每顿选煤成本450元，成本利润率10%。

8、从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明价款7200元。

9、从一般纳税人购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额6870元。要求：（1）计算当期销项税额；

（2）计算当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应纳增值税。

2、某农机厂是增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，增值税专用发票注明不含税价款100000元，增值税税额17000元；（2）向小规模纳税人生产厂家一成本价购入电吹风200个，缺的税务代开的增值税专用发票，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励给单位积极分子，另外100个作为春节小礼品赠送给采购方人员。

（3）接受其他农机厂委托加工专用农机一台，对方提供材料4000元，本厂开具普通发票，收取加工费2340元；

（4）销售农机，取得不含税收入120000元。

（5）转让已使用5年的旧设备，转让金额104000元。上述取得的专用发票都已通过认证。要求计算：

（1）当期准予抵扣的进项税额；（2）当起销项税额；（3）本月应纳增值税。

第三章

消费税

一、单项选择题

1、下列项目中，应征消费税的是（）。

A、啤酒屋消失的自制扎啤

B、土杂商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车

D、销售自己使用过的小轿车

2、根据消费税暂行条例，征收消费税的车辆是（）。

A、越野吉普车 B、电动汽车

C、沙滩车

D、大客车

3、根据现行税法，下列消费品既征增值税又征消费税的是（）。

A、酒类的批发环节

B、金银首饰的生产环节 C、珍珠饰品的零售环节

D、高档手表的生产环节

4、下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是（）。

A、地板生产企业将其生产实木地板用于装修本企业办公室 B、汽车生产企业将其生产的轿车用于管理部门 C、化妆品生产企业将其删除的化妆品用于赠送客户 D、卷烟生产企业将其生产的烟丝用于连续生产卷烟

5、下列应视为销售缴纳消费税的情况是（）。

A、将外购已税产品继续加工成应税消费品

B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资

二、多选题

1、采用定额税率从量计征消费税的项目有（）。

A、黄酒

B、葡萄酒

C、柴油

D、烟丝

2、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）。

A、自产应税消费品用于投资

B、自产应税消费品用于集体福利

C、将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的 D、将委托加工收回的应税消费品直接销售的

3、下列环节中，属于消费品纳税环节的有（）。

A、货物的批发环节

B、不动产的转让环节

C、应税消费品的连续生产环节

D、商品的零售环节

4、啤酒屋自制啤酒销售的，应征税（）。

A、消费税

B、营业税

C、征营业税不征消费税

D、城建税

5、下列在移送环节应缴纳消费税的有（）。A、酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B、小轿车厂将自产小轿车赠送给拉力赛 C、制药厂将自制酒精移送生产药膏 D、烟厂将自制卷烟作为福利发给职工

6、根据现行法规，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税，又征收消费税是（）。

A、卷烟的批发环节

B、金银首饰的生产环节 C、白酒的批发环节

D、高档手表的生产环节

三、判断题

1、对销售果子酒失去的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（）

2、委托加工应税消费品的组成计税价格公式中，加工费包括加工费和辅料等向委托方收取的全部费用，但不含增值税。（）

3、鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税，不征增值税。（）

4、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。

（）

5、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率，计算应退消费税税额。（）。

四、计算题

1、某化妆品厂是增值税一般纳税人，6月份发生下列业务：

(1)外购化妆品材料A,税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将A、B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品厂（一般纳税人），委托加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务部门代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和辅料费8000元（不含增值税），开具增值税发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税香销售额100000元，支付运费800元。

假定上述发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。

2、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年5月发生下列业务：

（1）从国外进口轿车10辆，支付买价40万元/辆，支付到达我国海关前的运输费总额10万元、保险费总额5万元，国外有关税金总额3万元。进口后发生国内运费总额1万元。小轿车进口关税25%。（2）本月销售轿车8辆，每辆含税价格93.6万元。同时每辆收取代办保险费0.5万元，收取代缴车辆购置费9.36万元，收取代办车辆牌照费0.6万元。

（3）采用分期收款方式向某汽车批发企业销售另一品牌小轿车100辆，每辆不含税单价30万元。合同约定分三期收款，本月应收取三分之一，实际收到不含税价款800万元和相应的税款。

（4）进口卷烟100箱，海关审定完税价格总额150万元，关税20%，消费税税率56%，消费税定额税150元/箱。增值税17%，款已支付，卷烟已验收入库。小轿车消费税税率5%。

要求：

（1）计算进口环节应纳增值税和消费税；

（2）当期销项税额和当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

第四章

营业税

一、单选

1、下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。

A、买冰激淋的个人

B、将不动产无偿赠送他人的行政单位 C、生产集邮商品的企业

D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

2、下列应在我国缴纳营业税的项目是（）。

A、境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权 B、境外外国公司在境内为境内某企业提供修理劳务 C、境外运输公司在运货物入境

D、境内某公司销售其位于境外的不动产

3、下列不征或免征营业税的项目是（）。

A、金融机构贷款取得的利息

B、工业企业富余资金贷款取得的利息 C、金融机构转让外汇收益

D、个人外汇汇兑收益

4、以下说法正确的是（）。

A、航空地面服务属于运输业

B、运输企业出租船舶的收入按照水上运输征税 C、搬家业务按照服务业征收营业税 D、电信工程属于建筑业

5、下列收入中免征营业税的是（）。A、植物园收取的门票收入

B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、营利性医疗机构的医疗服务收入

D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

6、下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的是（）。

A、金融机构直接向国外借入外汇资金，再转贷给国内企业的业务 B、人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C、银行将资金借与其他银行而取得收益的业务

D、人民银行将资金借与其他用户使用而取得收益的业务

二、多项选择题

1、下列经营活动中应征收营业税的是（）。

A、某木材加工厂包料为某单位装饰展厅 B、某装修公司包工包料为某单位装修展厅 C、某工厂自建一建筑物销售

D、某房地产开发公司自建一建筑物销售

2、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游艺厅游艺项目收入

C、银行办理支票业务收费

D、税收咨询收入

3、下列项目中免营业税的有（）。

A、残联举办的餐饮店

B、残疾人员本人提供的应税劳务 C、养老院收取的老人入院费

D、养老院举办的对外餐饮业

4、下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（）。

A、国家收取土地出让金的土地使用权出让 B、土地租赁

C、国家从居民手中征用土地用于奥运会场馆建设 D、企业之间购买土地使用权

5、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游艺厅游艺项目收入 C、银行办理支票业务收入

D、税收咨询收入

6、某建筑公司在建设单位院内建造食堂，用于内部使用，则该建筑公司（）。

A、食堂施工及自用期间不缴纳营业税

B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税 C、施工结束后将食堂转让给其他单位的，缴纳销售不动产和建筑业营业税 D、施工、自用及转让均不缴纳营业税

7、下列属于营业税混合销售行为的有（）。

A、工厂销售货物同时负责送货上门

B、商场卖货并负责调试 C、培训公司提供培训并卖书

D、卡拉OK歌厅供应小吃

8、下列免征营业税的项目有（）。

A、按政府规定价格出租的公有住房

B、按政府规定价格出租的廉租住房

C、个人按市场价格对外出租居民住房

D、高校学生公寓对社会人员出租

三、判断题

1、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）2纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（）

3、人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放贷款，一律不征营业税。

（）。

4、某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，故不缴纳营业税。（）

5、某企业销售房屋联通土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按资产和销售不动产项目，缴纳营业税。（）

四、计算题

2、某市一娱乐公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食和其他服务，当年收入情况如下：（1）娱乐门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）饮食收入600万元；

（5）与某公司签订租赁协议，将部分闲置歌舞厅出租，分别取得租赁费76万元，赔偿金4万元；（6）经批准从事代销福利彩票业务，取得手续费收入10万元。要求：计算该公司当年的营业税。

5、A建筑公司多种经营，从事建筑业，兼营运输业和货物批发。某月业务如下：

(1)承包一项工程，总造价4000万元，A公司将1000万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位付给A公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B公司；

（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其一栋自用，另一栋对外销售，取得收入2400万元；

（3）销售现房取得收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；

（4）非独立核算汽车队取得营运收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。

要求：计算该公司应缴纳营业税及应代扣代缴的营业税。

第五章流转税小税种

一、单项选择题

1、下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）。

A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税 B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税 C、纳税人欠缴的营业税

D、对欠缴的增值税加收的滞纳金

2、下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A、进口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税 B、出口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税

C、企业偷漏“三税”而被加收的滞纳金和罚款，也列入城建税的计税范围 D、净国家税务总局批准的当月免抵的增值税税额，也纳入城建税的计税范围

3、以下计入进口货物关税完税价格的项目是（）。

A、货物运抵境内输入地点后的运输费用 B、进口关税 C、国内保险费

D、货物运抵境内输入地点前的保险费

4、按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物发行之日起（）内，向货物发货人或代理人补证。

A、半年

B、一年

C、两年

D、三年

5、计算土地增值税时，转让二手房不能抵扣的项目有（）。

A、全部重置成本

B、旧房评估价

C、转让环节营业税

D、转让环节印花税

6、下列行为中，应征收土地增值税的有（）。

A、非房地产企业间用房地产进行投资 B、兼并企业取得被兼并企业房地产 C、企业间房地产交换

D、个人之间互换自有住房

二、多项选择题

1、我国进口税则中设有的进口关税税率，包括（）。

A、最惠国税率

B、协定税率

C、特惠税率

D、普通税率

2、我国目前原产地规定采用（）。

A、全部产地生产标准

B、参与性加工标准 C、实质性加工标准

D、挂靠性加工标准

3、房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）。

A、营业税

B、印花税

C、契税

D、城建税

4、进口关税按照计税形式，分为（）。

A、从价税

B、从量税

C、复合税

D、滑准税

5、下列属于关税纳税人的有（）。

A、进口货物的收货人

B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人

D、进出口业务的代理人

6、一般企业转让新开发的房地产，计算土地增值税是允许扣除的项目有（）。

A、地价款

B、开发成本

C、开发费用

D、加扣地价款和开发成本的20%

三、判断题

1、城建税的征税范围不包括农村。（）。

2、转让房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时允许扣除。（）。

3、烟叶税属于所收购烟叶成本的一部分，应将其计入烟叶成本中。（）

4、城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和查补的三税，以及违反三税法规而加收的罚款。

（）。

5、增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。（）

四、计算题

2、某房地产开发公司，2011年发生下列业务：

（1）1月份，通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金4750万元，缴纳相关税费250万元；

（2）该公司将这块土地用于建造住宅楼和写字楼，占地面积各占50%。

（3）住宅楼开发成本3000万元，能提供金融机构证明，分摊到住宅楼的利息支出300万元。（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出的具体金额。

（5）12月份，工程全部完工，住宅楼出售收入20000万元，写字楼出售收入30000万元。

该公司已经按规定缴纳营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，印花税0.05%。

根据以上资料，分别计算该公司转让住宅楼和转让写字楼应纳的土地增值税。

第六章

企业所得税

一、单项选择题

1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除的项目是（）。

A、职工福利费

B、工会经费

C、职工教育经费

D、社会保险费

2、某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务部门的审核和确认，在所得税前可扣除的金额是（）。

A、23400

B、22040

C、21360

D、20000

3、企业所得税法规定，无形资产摊销年限不得（）。

A、低于5年

B、高于5年

C、低于10年

D、高于10年

4、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已纳税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。

A、3各年度

B、5个年度

C、8个年度

D、10个年度

5、企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A、油料作物的种植

B、糖料作物的种植 C、麻类作物的种植

D、香料作物的种植

6、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除基础上，按照研发费用的（）加计扣除。

A、10%

B、20%

C、50%

D、100%

7、依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的有（）。A、企业支付的货物运输保险费

B、为职工支付的基本养老保险 C、为员工投保的团体意外伤害险

D、为职工交付的补充医疗保险8、9、在计算所得税时，下列各项准许从收入总额中扣除的是（）。

A、经济合同的违约金支出

B、各项税金滞纳金支出 C、环保罚款支出

D、非广告性赞助支出

二、多项选择题

1、可在所得税前扣除的税金包括（）。

A、增值税

B、土地增值税

C、出口关税

D、资源税

2、以下可在所得税前列支的保险费用有（）。

A、政府规定标准的基本养老保险支出 B、政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C、职工家庭保险费支出 D、企业的货物保险支出

3、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。

A、被没收的财产损失

B、计提的固定资产减值准备 C、未按期纳税支付的滞纳金

D、法院判处的罚金

4、企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入的有（）。A、购买国库券到期兑付的利息收入

B、外单位欠款付给的利息 C、没收的逾期未退还包装物的押金

D、确实无法支付的应付款

5、企业的下列项目的所得额中，免征企业所得税的有（）。

A、水果种植

B、花卉种植

C、中药材种植

D、家禽饲养

6、企业下列项目的所得，应减半征收企业所得税的有（）。

A、海水养殖

B、茶叶种植

C、牲畜饲养

D、香料种植

三、判断题

1、企业发生的资产盘亏、报废损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予税前扣除。（）

2、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（）

3、企业应从固定资产使用月份的当月计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

4、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免税，第三至五年减半征收企业所得税。（）

5、企业所得税规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（）

四、计算题

1、某机械加工企业2010年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年租金36万元；（2）企业已预缴税款190万元。

要求：（1）计算该企业可税前扣除的销售费用；

（2）计算该企业可税前扣除的管理费用；

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；

（4）计算该企业应纳税所得额；（5）计算该企业应纳所得税；

（6）计算该企业2010年度应补（退）的所得税额。

2、某企业2010年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；取得国债利息收入2万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让商标所有权，取得收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元；

（5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区的捐赠20万元，直接对私立学校捐赠10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。（7）全年税金及附加43.7万元。要求计算：

（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；

（3）该企业对广告费、业务招待费和营业外支出的纳税调整额；（4）该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。

第七章个人所得税

一、单选题

1、下列所得中，免缴个人所得税的是（）。

A、年终加薪

B、拍卖本人文字作品原稿的收入 C、个人保险所获赔款

D、从投资管理公司取得的派息分红

2、以下属于工资薪金所得项目的是（）。

A、托儿补助费

B、劳动分红

C、投资分红

D、独生子女补贴

3、个人参加笔会现场作画所得属于（）。

A、工资薪金所得

B、稿酬所得

C、劳务报酬所得 D、个体户经营所得

4、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时从企业取得的实际购价低于购买日公平市价的差额，应计算个人所得税，其适用的应纳税所得项目是（）。

A、财产转让所得

B、劳务报酬所得

C、工资薪金所得

D、利息股息红利所得

5、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。

A、个体工商户的生产经营所得

B、工资薪金所得 C、劳务报酬所得

D、偶然所得

6、下列人员工薪所得，适用附加减除的是（）。

A、取得外国永久居留权，且连续在英国居住5年的回国人员 B、出国留学拿到学位后立即回国人员 C、我国进行劳务输出的回国人员

D、我国驻外使馆工作人员回国工作期间

二、多选题

1、下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人有（）。

A、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人

C、在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内居住超过6个月不满一年的个人 D、在中国境内有住所的个人

2、按《个人所得税法》规定，下列可以享受附加减除费用的各人有（）。

A、华侨和港澳台同胞

B、临时在国外打工取得工资收入的中国公民 C、在我国工作的外籍专家

D、在我国境内的外国企业中工作的中方人员

3、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）。

A、稿费3000元

B、在有奖销售中一次性奖金2000元 C、提供咨询服务一次取得收入3000元 D、转让房地产收入100000元

4、下列应计算征收个人所得税的收入有（）。

A、有奖发票中奖700元

B、学生勤工俭学收入1000元 C、邮政储蓄存款利息200元

D、保险赔款2000元

5、计算个人转让住房应缴个人所得税时，允许扣除的合理费用包括（）。

A、住房装修费用

B、住房贷款利息

C、手续费

D、公证费

6、下列项目中，应按照“利息、股息、红利”计征个人所得税的是（）。

A、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C、员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日市价的差额

D、股份制企业个人投资者，年度终了后不归还也未用于企业生产经营的借款

7、下列各项个人所得中，应征收个人所得税的有（）。

A、企业集资的利息

B、从股份公司取得的股息 C、企业的借款利息

D、银行的借款利息

8、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。

A、个人取得的保险赔款

B、军人的转业安置费 C、国家金融债券利息收入

D、银行借款利息

9、下列各项中，应按照“劳动报酬所得”缴纳个人所得税的有（）。

A、在职职工在外兼职取得的收入

B、退休人员在外兼职取得的收入 C、学生在外实习取得的实习费

D、独立董事取得的董事费收入

三、判断题

1、超过政府规定标准的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入当期工资、薪金收入，依法计缴个人所得税。（）

2、某作者由出版社出版的一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登后报社付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（）

3、个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）

4、承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税中的五级超额累进税税率，计算其应纳税额。（）

5、取得应税所得但没有扣缴义务人，应自行申报纳税。（）

6、个体户张某对外投资，从投资企业分得红利，属投资经营所得，应按个体经营户的生产经营所得缴纳个人所得税。（）

四、计算题

1、某公司工程师2012年1~6月份取得以下收入：（1）每月单位支付工资8500元；

（2）2月份一次取得不含税年终奖金24000元；（3）每月取得住房补贴2000元；

（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，气候的利息2000元）；（5）取得省政府颁发的科技进步奖10000元；（6）单位每月为其支付的养老保险5000元；

（7）其投资的股份合作企业为其购买20万元的轿车一辆。请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税：

（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税；（2）存款利息应纳的个人所得税；（3）省政府颁发奖金的个人所得税；

（4）接受投资企业购买的轿车应纳的个人所得税。

5、中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：

（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时单人会议翻译，取得收入3000元。

（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展览，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2012年应缴纳的个人所得税。

第八章

财产税和行为税

一、单选题

1、下列房产税的纳税人是（）。

A、房屋的出典人

B、拥有农村房产的农民 C、允许他人无租使用房产的房管部门 D、产权不明的房屋使用人

2、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2011年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税（）万元。

A、0.84

B、0.4

C、12

D、3.072

3、下列情况免征房产税的有（）。

A、外贸企业仓库用房

B、个人无租适用免税单位房屋用于经营 C、个人出租自有住房

D、学校的办公用房

4、下列应征收房产税的项目是（）。

A、集团公司的仓库

B、加油站的罩棚 C、股份制企业的围墙

D、工厂的独立烟囱

5、下列情况中应缴纳土地使用税的是（）。

A、某县城军事仓库用地

B、某工矿基地矿山仓库用地 C、某村农产品收购站用地

D、某镇标志性广场用地

6、某公司2010年实收资本和资本公积合计200万元，已经全额贴花。2011年收到捐赠货物20万元，则2011年应贴的印花税票为（）元。

A、0

B、5

C、67

D、100

7、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A、无息、贴息贷款合同

B、发电厂与电网之间签订的电力购销合同 C、产权所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

8、某国有粮食收购站与农民签订的农副产品收购合同（）。A、免纳印花税

B、按购销合同由收购站贴花，农民免贴花 C、按购销合同由双方各自贴花

D、按购销合同由农民贴花，收购站免贴花

9、下列各项中，应征收契税的是（）。

A、法定继承人承受房屋权属

B、企业以行政划拨方式取得的土地使用权 C、承包者获得集体土地承包经营权

D、运动员因成绩突出获得国际奖励的住房

10、A、B两人因需要互换房产，净评估确认，A的房产价值400万元，B的房产价值500万元。该地方适用契税3%，则应纳契税（）万元。

A、4.2

B、3.6

C、3

D、10.4

二、多项选择题

1、下列情况应征收房产税的有（）。

A、军队院校教学用房

B、中小学出租房屋 C、军队办的对外经营的招待所

D、区政府办公用房

2、下列情况中属于房产税征税范围的有（）。

A、工业企业的厂房

B、商业企业的库房

C、工业企业的厂区围墙

D、股份制企业的露天游泳池

3、下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A、融资租赁的房屋，以房产原值为计税依据

B、联营投资的房产，收取固定收入，比照租金收入计税

C、联营投资的房产，共担风险，共负盈亏，依房产余值为计税依据 D、出租房产的，以租金为计税依据

4、下列各项中，暂免或不征收房产税的有（）。

A、房产部门向居民出租的公有住房

B、企业向职工出租的单位自有住房 C、用地下人防设施开办的商店

D、个人对外出租的自有住房

5、下列属于房产税纳税人的有（）。

A、出租住宅的城镇居民

B、出租住房的县城企业 C、出租房屋的事业单位

D、出租住房的乡村农民

6、下列免征房产税的项目有（）。

A、国家图书馆的的藏书用房

B、行政单位附属招待所用房 C、人民团体的办公用房

D、尼姑庵中尼姑的生活用房

7、下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A、拥有土地使用权的外资企业

B、用自有房产经营小卖部的个体户 C、拥有农村承包责任田的农民

D、拥有国拨土地自身经营的国企

8、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。

A、学校教师食堂用地

B、工厂实验室用地 C、公园里茶社用地

D、百货大楼仓库用地

9、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。

A、用于水产养殖的生产用地

B、名胜古迹园区内附设的茶水部用地 C、公园中管理部门办公用地

D、对社会营业的学校食堂用地

10、下列各项中，应征收印花税的是（）。

A、分包或转包合同

B、会计咨询合同

C、财政贴息贷款合同

D、未列明金额的购销合同

11、下列各项中，应当征收契税的有（）。

A、以房抵债

B、将房产赠与他人 C、以房产投资

D、子女继承父母房产

12、契税的征税对象具体包括（）。

A、土地使用权的转让

B、房屋买卖

C、房屋交换

D、国有土地使用权的出让

13、下列各项中，以成交价为契税计税依据的有（）。

A、等价交换房屋

B、国有土地使用权出让 C、土地使用权出售

D、受赠房屋

14、下列合同中，适用1‰印花税税率的有（）。A、财产租赁合同

B、仓储保险合同 C、财产保管合同

D、股权转让合同 15、下列说法中，正确的有（）。

A、债权人承受破产企业的土地、房屋权属抵债的，免契税 B、股权重组中，以土地、房屋作价入股的，征收契税

C、企业分立时，新设方承受原企业土地房屋权属的，不征收契税 D、企业分立时，新设方承受被解散方土地房屋权属的，不征收契税

16、下列按应税凭证的件数计算印花税的有（）。

A、房产证

B、税务登记证

C、专利证

D、土地使用证

三、判断题

1、纳税单位无租适用免税单位的房产不缴纳房产税。（）

2、某单位分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的1%缴纳印花税。（）

3、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有土地。（）

4、承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。（）

税收与财务法规复习题答案

第一章答案

一、单选题

1.A 2.D 3.B 4.D 5.D

二、多选题

1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 6.BD

三、判断题

1.错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主

体也不一定就是会计主体。2.对

3.错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4.错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．案例分析题

提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案

一、单选题

1.C 2.A 3.A 4.C 5.B 6.C

二、多选题 1.ABCD 2.ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

3.AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

4.CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

5.BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。

6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD

三、判断题

1.错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2.对

3.错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。

4.错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。5.对 6.对

四、计算题

1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

第三章答案

一、单选题

1.A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。2.A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。3.D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。

4.D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。5.D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。

二、多选题

1.AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。2.ABC 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。

3.ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。4.ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。

5.BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销

售。6.AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。

三、判断题

1.对解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。

2.对 3.错

4.错解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。5.对

四、计算题

1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)

2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）

提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元

小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元

卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元

应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0

第四章答案

一、单选题

1.B 解析：ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例。2.A 解析：销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。3.D 解析：D不属于营业税征税范围；ABC属于金融保险业征税范围。4.D 解析：AC属于运输业；B属于服务业。

5.D 解析：AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。

6.B 解析：A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。

二、多选题 1.BCD 解析：木材厂为增值税纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征收增值税。2.CD 3.BC 解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。

4.ABC 解析：土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营业税；土地租赁按租赁业缴纳营业税。

5.CD 解析：建筑工程承包收入税率为3%；游艺厅游艺项目收入税率为20%。

6.AC 解析：企业自建建筑物后自用的，不缴纳营业税，自建后转让的，缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。

7.CD 解析：AB属于应缴增值税的混合销售行为。

8.AB 解析：个人按市场价格对外出租的居民住房收入，减按3%征收营业税；高校学生公寓对社会人员出租收入，按5%征收营业税。

三、判断题

1.错解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。

2.错解析：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。

3.错解析：人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税。

4.错解析：应按销售不动产缴纳营业税。

5.错解析：一并按销售不动产项目缴纳营业税。

四、计算题

1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税

营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元

3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）

该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）

（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税需要组成计税价格计算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）

（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：

=(3000+2000)×5%=250（万元）

（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。

该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元。

第五章答案

一、单选题 1.D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2.D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。

3.D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。4.B 5.A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。6.C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。

二、多选题 1.ABCD 2.AC 3.AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。4.ABCD 5.ABC 6.ABC

三、判断题

1.错解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。

2.错解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。3.对

4.错解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。

5.错解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。

四、计算题

1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额：支付地价款800万元房地产开发成本700万元

开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）

与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）

扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。

2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元住宅楼：收入=20 000万元

营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元增值额=20 000-8275=11725万元

增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元

写字楼：收入=30 000万元

营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元增值额=30 000-10100=19900万元

增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）

纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）

第六章答案

一、单选题 1.C 2.B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元）3.C 4.B 5.D 解析：ABC为企业所得税免税项目。6.C 7.C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。8.A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。9.A

二、多选题

1.BCD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD 6.ABD

三、判断题

1．对 2.对

3.错解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。

4.错解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。5.对

四、计算题

1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元