税法计算题--覃章乔老师
1、某汽车企业2022年5月进口10辆小轿车，每辆进口关税完税价格为20万元人民币，购入在境内后销售7辆，每辆35万元（人民币），1辆用于本企业行政办公用途，2辆用于抵债，每辆作价35万元。关税税率为10%，消费税税率为5%
问：（1）计算该企业进口环节应交的消费税（2）计算该企业应交的车辆购置税应交消费税
200000某(1+10%)/(1-5%)某10某5%=5115789.5应交车辆购置税
200000某(1+10%)/(1-5%)某10%=23157.89
2、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。
分别计算进口环节缴纳的各项税金。
3、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2022年12月份的生产经营情况如下：
（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；
（4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；『正确答案』
（1）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120＋8＋3＋13）某10%＝14.40（万元）
（2）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）某17%＝26.93（万元）国内进项税额=26.93+7某7%
（3）12月进口机械应缴纳的关税＝（60＋3＋6＋2）某10%＝7.10（万元）
（4）12月进口机械应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.1）某17%＝13.28（万元）国内进项税额=13.28+4某7%
4、．位于某市的一企业兴建四栋规格一样的楼宇，建筑总成本为8000万元，一栋用于行政办公，一栋用于销售取得销售收入3000万元，一栋用于出租，当期获得租金1000万元，一栋用于投资入股某企业，按其利润的20%分红，当年由于企业亏损无收入。（企业成本利润率为10%）（1）计算该企业建筑业营业税(2)计算该企业应交的城市建设维护税
自建非自用建筑业：8000/4某（1+10%）/（1-3%）某3%=68.0412（万元）
自建自用不征收建筑业营业税
【例】某股份有限公司2022年2月份发生如下业务：销售不动产3000某5%=150（万元）
（1）自建商品房建造成本1000万元，全部用于销售。本期出租收入1000某5%=50售出款项1600万元万元。（2）宾馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。自建用于投资共同承担风险不征收营业税
（3）客房部的客房收入50万元，会议室租金6元，住宿2营业税=（万元。（营业税率：交通运输68.0412+150+50）某7%3%、建筑业3%、服务业5%、城市建设维护税=268.04某7%=18.76（万元）娱乐业20%、转让不动产5%）（商品房成本利润率10%）请回答下列问题：
（1）自建自销商品房营业税组成计税价格是多少？应缴纳5、某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价400营业税是多少？万元，其应纳营业税为：
（2）销售不动产应纳营业税是多少？①建筑业营业税=300某（1+20%）÷（1-3%）某3%=11.13（万元）（3）宾馆收入应纳营业税是多少？②销售不动产营业税=400某5%=20（万元）（4）客房收入应纳营业税是多少？
（5）本月应纳营业税是多少？
6、2022年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；把第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元。求第三季度该商业银行应纳营业税？
应纳营业税=（400+5+860-780）某5%=24.25（万元）
7、国内某作家2022年创作一篇长篇小说在某报社连载，三个月稿酬分别是3000元，4000元，5000元。同年该作家拍卖个人书画取得收入20000元，从中取出5000元通过国家机关捐赠给受灾地区，（1）李某用于捐赠的可扣除金额是多少？
（2）李某当年应交个人所得税多少？
出售书画的可扣除捐赠金额20000某（1-20%）某30%=4800【20000某（1-20%）-4800】某20%=2240(元)
(3000+4000+5000)某(1-20%)某20%某(1-30%)=1344(元)个人所得税应缴2240+1344=3684（元）
8、2022年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税？
捐赠扣除限额＝80000某（1-20%）某30%＝19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝〔80000某（1-20%）-19200〕某20%某（1-30%）＝6272（元）
9、中国公民孙某系自由职业者，2022年收入情况如下：
出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。
①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）某（1－20%）某20%某（1－30%）＝6720（元）
②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）某20%某（1－30%）＝420（元）
10、某市一家机械制造企业是在境内成立的居民企业，2022年实现税前收入总额2500万元（其中包括产品销售收入2000万元、购买国库券利息收入100万元，取得转让技术所有权收入50万元），发生各项营业成本和费用共计1200万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，广告费200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会活动经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项没有核定的准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。另该企业当年通过民政部为地震灾区捐赠200万元。
（1）该企业会计利润是多少？（2）该企业的业务招待费应作何处理？（3）该企业的广告费应作何处理？
（4）该企业的职工福利费、工会活动经费、职工教育经费应作何处理？（5）该企业的公益性捐赠应作何处理？
（6）这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？会计利润=2500-1200-200=1100（万元）.购买国库券利息收入100万元,免税。合理的工资薪金总额200万元可据实扣除。
业务招待费：实际发生100万元，可扣10万元（2000某5‰=10、100某60%=60），调增90万元。
广告费：实际发生200万元，可全额扣除2000某15%=300（万元）职工福利费：实际发生50万元，可扣28万元，调增22万元。
职工教育经费：实际发生2万元，可扣5万元
工会经费：实际发生10万元，可扣4万元，调增6万元
税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，均不得在税前抵扣。转让技术所有权500万以下可全额扣除
用于公益性捐赠1100某12%=132（万元）实际捐赠200万元，应调增（200-132）=68（万元）
应纳税所得额=1100-100-50+90+22+6+110+68=1246（万元）应纳的企业所得税额=1246某25%-500某10%=261.5（万元）
11、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2022年发生以下业务：
（1）全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。（2）全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。（3）企业全年发生的业务招待费900万元问：（1）全年不含税销售收入？
（2）业务招待费怎么在企业所得税前扣除，怎么调整所得额？销售收入=87400+468÷（1+17%）+10080=97880
实际发生额900某60%＝540；最高限额97880某0.5%＝489.4，税前扣除489.4，招待费纳税调增900-489.4＝410.6万元
12、某服装厂2022年销售收入3000万元，发生现金折扣100万元；转让技术使用权收入200万元，广告费支出1000万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？
广告费和业务宣传费扣除标准＝（3000＋200）某15%＝480万元
广告费和业务宣传费实际发生额＝1000＋40＝1040万元，超标准1040－480＝560万元，调增所得额560万元。
13、某房地产开发公司于2022年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2022年7月起至2022年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。
【答案】=8000某60%+8000某3%某60%=4944（万元）。
（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。【答案】=18000某5%某（1+5%+3%）=972（万元）。
（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
【答案】=500某70%+（4944+6200）某4%=795.76（万元）。
（4）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
【答案】=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）某20%=2859.44（万元）。（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。【答案】增值率=2859.44÷（18000-2859.44）某100%=18.89%；
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44某30%=857.83（万元）。
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