2022年中级会计师《中级会计实务》自我检测（I卷）（含答案）
考试须知：
1、考试时间：180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名: 考号:
一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）
1、2022年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2022年共生产90台H设备。2022年12月31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2022年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504
2、A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1000件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元。A.1.5B.1.62C.1.67
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D.1.79
3、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备均不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2022年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；其他三台设备均无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为（）万元。
A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、19、15、23D、10、18、14、33
4、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（）。A．非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B．非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C．非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D．非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额
5、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法
D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估
6、2022年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。A.单位结余
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B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金
7、2022年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2022年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2022年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）万元。A.80B.280C.140D.180
8、甲公司为乙公司的母公司。2022年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。2022年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。2022年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素,2022年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元。A.2400B.3108C.2808D.2700
9、下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。A.生产车间管理人员的薪酬B.生产工人的薪酬C.机物料消耗D.季节性的停工损失
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10、2022年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2022年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。2022年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。甲公司于2022年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。
A.1600B.1700C.1300D.2022
11、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元(不含增值税)。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入5000元。假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元。
A.4800B.800C.1200D.3200
12、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。
A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折算
B、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算
C、产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D、企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示
13、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。
A．上年度应收账款计提的坏账准备的数额B．本年度应收账款计提的坏账准备的数额
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C．上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D．本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额
14、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是（）。
A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设
C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币
15、A公司于2022年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2022年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。
A、450B、455C、440D、445
二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）
B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销2、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。
A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价
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C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出
3、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A、库存商品B、周转材料C、在产品D、材料成本差异
4、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化
5、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。A、是由企业发行的无担保短期支票
B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大
6、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元7、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。A.不调整合并资产负债表的年初数
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B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益
8、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()。
A.固定资产的增值税额销项税额B.固定资产的公允价值C.固定资产的清理费用D.重组债务的账面价值
9、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
10、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。
A．接受现金捐赠B．无法偿还的应付账款
C．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润
D．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值
三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打某）
1、()贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。2、()可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
3、()附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。
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4、()母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
5、()事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
6、()交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。
7、()企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
8、()企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。9、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。10、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
①1月1日，西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。
①1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
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②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
（1）分别确定西山公司2022年度和2022年度核算长期股权投资的方法。（2）逐项编制西山公司2022年度与长期股权投资有关的会计分录。（3）逐项编制西山公司2022年度与长期股权投资有关的会计分录。
（4）计算西山公司2022年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2022年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18
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000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2022年1月1日起执行《企业会计准则》，从2022年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2022年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；<2>、编制2022年相关的账务处理。
2、甲公司为上市公司，2022年度进行了以下投资：
（1）2022年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。
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2022年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。
2022年12月31日，甲公司收到2022年度利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2022年底的摊余成本为187653.44元。
（2）2022年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。2022年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2022年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。[（P/A，7%，3）＝2.6243，（P/F，7%，3）＝0.8163，（P/A，7%，4）＝3.3872，（P/F，7%，4）＝0.7629]（计算结果有小数的，保留两位小数）<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；
<2>、计算甲公司2022年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；<3>、判断甲公司持有A公司债券2022年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；
<4>、计算甲公司2022年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；
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试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】C2、B3、B
4、参考答案：C5、C6、【答案】B7、【答案】B8、参考答案:B9、B
10、参考答案：A11、参考答案：B12、A13、C
14、参考答案:D15、B
二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】CD2、【正确答案】AD3、【正确答案】ABCD4、【答案】ABCD5、【正确答案】AB6、【答案】ABC7、参考答案：ABC
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8、AB
9、【正确答案】ACD10、A,B,E,D
三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打某）
1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、错8、对9、对10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）分别确定西山公司2022年度和2022年度核算长期股权投资的方法。2022年度：成本法2022年度：权益法
（2）逐项编制西山公司2022年度与长期股权投资有关的会计分录。2022年1月1日：借：长期股权投资5000贷：银行存款50002022年4月26日：
西山公司应确认的现金股利=3500某10%=350（万元）
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借：应收股利350贷：投资收益3502022年5月12日：借：银行存款350贷：应收股利350
（3）逐项编制西山公司2022年度与长期股权投资有关的会计分录。2022年1月1日：
借：长期股权投资--成本10190累计摊销120贷：银行存款9810无形资产450营业外收入50
原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元（48000某10%），产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元（51000某20%），产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：
两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元（51000-48000），其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-（6000-3500）=500（万元），调整分录为：
借：长期股权投资--损益调整600--其他权益变动50
贷：长期股权投资--成本350盈余公积25
利润分配--未分配利润225资本公积--其他资本公积502022年4月28日：
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西山公司享有现金股利=4000某30%=1200（万元）借：应收股利1200
贷：长期股权投资--损益调整600--成本6002022年5月7日：借：银行存款1200贷：应收股利1200
甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）某60%=7700（万元）西山公司应确认的金额=7700某30%=2310（万元）借：长期股权投资--损益调整2310贷：投资收益2310
（4）计算西山公司2022年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2022年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）2、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝6000某17%＝1020（元）；代扣代缴的消费税＝62000某10%＝6200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：①发出原材料时
借：委托加工物资49800贷：原材料49800②应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6000
应交税费--应交增值税（进项税额）1020--应交消费税6200
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贷：应付账款13220③支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120④收回加工物资验收入库借：原材料55920贷：委托加工物资55920⑤生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55920贷：原材料55920⑥生产甲产品发生其他费用借：生产成本42700
贷：应付职工薪酬21500（18000＋3500）制造费用21200⑦甲产品完工验收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620⑧销售甲产品
借：应收账款234000贷：主营业务收入200000
应交税费--应交增值税（销项税额）34000借：税金及附加20000（200000某10%）贷：应交税费--应交消费税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620
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⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。借：应交税费--应交消费税13800贷：银行存款13800
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）应确认的递延所得税资产余额＝40某25%＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1250－1030＝220（万元）应确认的递延所得税负债余额＝220某25%＝55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）应确认递延所得税资产余额＝125某25%＝31.25（万元）递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）2.相关账务处理
借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375
利润分配--未分配利润12.375贷：递延所得税负债552、答案如下:
1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资--成本200000
贷：银行存款185600（185000＋600）持有至到期投资--A公司债券--利息调整14400
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2.甲公司应确认的收益＝185600某7%＝12992（元）
借：应收利息12000（200000某6%）持有至到期投资--利息调整992
贷：投资收益12992借：银行存款12000贷：应收利息12000
3.2022年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝12000某（P/A，7%，4）＋160000某（P/F，7%，4）＝12000某3.3872＋160000某0.7629＝162710.4（元）2022年12月31日摊余成本＝185600＋992＝186592（元）
因为摊余成本186592元＞现值162710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额＝186592－162710.4＝23881.6（元），账务处理为：借：资产减值损失23881.6贷：持有至到期投资减值准备23881.64.甲公司应确认的收益＝162710.4某7%＝11389.73（元）借：应收利息12000
贷：投资收益11389.73持有至到期投资--利息调整610.27
借：银行存款12000贷：应收利息12000
2022年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝12000某（P/A，7%，3）＋180000某（P/F，7%，3）＝12000某2.6243＋180000某0.8163＝178425.6（元）
2022年12月31日考虑减值准备前的摊余成本＝162710.4－610.27＝162100.13（元），小于现值178425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额＝178425.6－162100.13＝16325.47（元），小于187653.44－162100.13＝25553.31（元），因此应转回减值准备16325.47元。
借：持有至到期投资减值准备16325.47贷：资产减值损失16325.47
转回减值准备后2022年12月31日的摊余成本＝162710.4－610.27＋16325.47＝178425.6
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（元）
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