水果商品12000元增值税15600元款项下月支付会计分录
从小规模生产企业购进商品一批，取得增值税专用发票，注明销售额为80万元；商场超市从某农场购进新鲜水果，开具收购凭证上注明价款5万元；从增值税一般纳税人企业购进商品取得增值税专用发票，注明价款18万元。
售货物取得不含税销售收入175万元，其中大米10万元，鸭蛋15万元，食用植物油20万元，新鲜水果9万元，图书资料8万元，化妆品13万元，其余为其他商品。（提示：大米属于粮食，鸭蛋、新鲜水果属于农产品）
商场为庆祝“五一”国际劳动节，将经销的小家电免费发给员工。小家电的购进成本共计12万元，零售价共计15万元；向某福利院赠送童装批，购进成本为1万元，零售价为1.5万元。
商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，实现本月代销零售含税收入90万元。
有10台上月销售的电视机，因质量问题顾客要求退货，商场已将电视机退回厂家，并取得厂家开具的增值税红字专用发票。经查电视机原不含税售价每台3000元，原购进不含税价每台2500元。
已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，改变用途等发生不得抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。根据资料（4）计算该商场赠送福利院童装的增值税销项税额。销项税额=1.5/（1+13%）*13%=0.17（万元）
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款项单范本09-04
