运输合同印花税是按运费发票人价税合计金额缴纳
篇一：运输企业的运输结算凭证应缴印花税问题
运输企业的运输结算凭证应缴印花税问题
货物运输是许多单位发生较为频繁的一项业务，无论是购进货物，还是卖出货物，都需要进行货物运输。其中，有些单位由对方承担运输费用，有些则由自己承担。对于由单位自己承担运输费用的业务，其与运输单位或个人签订的运输合同，应按规定贴印花税票。然而，一些单位以未签订运输合同为由，不申报缴纳印花税，殊不知其用于结算的“运输结算凭证”，也应作为贴花的凭证。
印花税暂行条例规定，民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花。此外，《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》()（国税发〔1990〕173号）规定，在货运业务中，凡是明确承运、托运双方业务关系的运输单据，均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。
需要注意的是，企业运费如果能进行增值税抵扣，不应按抵扣后的剩余金额作为印花税计税依据，而应以运费含税的金额。印花税暂行条例规定，按运输费用万分之五贴花。而增值税暂行条例规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额＝运输费用金额×扣除率。
例如，执行企业会计准则的某工业企业，当年购进材料时发生运费10万元，销售产品时发生运费20万元，均取得运费结算凭证，且运费发票符合增值税抵扣的要求。企业会计处理如下：
（1）购进材料时发生的运费
借：材料采购/原材料93000
应交税费——增值税（进项税额）
7000
贷：银行存款100000。
（2）销售产品时发生的运费
借：销售费用186000
应交税费——增值税（进项税额）
14000
贷：银行存款200000。
企业计算印花税的依据分别是10万元和20万元，而不是93000元和186000元。
篇二：货运代理企业应如何正确缴纳印花税
货运代理企业应如何正确缴纳印花税？
20XX-08-1316:55:00|分类：|标签：|字号大中小订阅
货运代理企业应如何正确缴纳印花税？
http://www.gzck.net20XX-6-3022:26:52广州地税
货运代理企业应如何正确缴纳印花税？
近日，第五稽查局在对某货运有限公司广州分公司检查时发现，该货运公司代理某货物运输活动，未按规定缴纳印花税。被查补缴印
花税5.6万元、滞纳金1.5万元，并缴纳罚款2.8万元。
据了解，该公司是某货运企业（船东）的一级代理，某年从事货物运输代理活动时，根据船东开出的运输发票支付运费1.13亿元。该公司认为，代理活动并没有与船东签订运输合同，不需要缴纳印花
税。
货运代理企业作为货主与货运企业（船东）的中介，一方面与货主签订运输代理合同，另一方面与货运企业签订运输合同，那么哪些
合同应该缴纳印花税、应如何缴纳印花税呢？
根据和《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》的有关规定：在货运业务中，凡直接办理承托运费结算的双方，均为货运
代办方与委托方之间办理的运费清算单据，不缴纳印花税。在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理
事项，权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。
因此，货运代理企业与货主签订的运输代理合同和开出的货物运输代理业专用发票，不属于印花税应税凭证。货运代理企业与货运企业签订的运输合同，就要缴纳印花税。如果没有签订运输合同，仅取
得运输发票的，则以运输发票代合同贴花。
通过解释，该货运公司认识到对印花税政策理解的错误。第五稽查局按规定对该公司上述行为作出如下处理：补缴印花税5.6加收滞纳金1.5万元，并按补征印花税的0.5倍处以罚款2.8万元。
篇三：20XX年会计人员继续教育练习题
珠海市20XX年会计人员继续教育练习题（一）
本次考注意：本次考试总分100分，共41道题，通过分数线为60分。(考试限时：60分
钟)
一、单项选择题（本类题共25小题，每小题2分，共50分。）
1、下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（a）
a、收购货物出口的外贸企业B、受托代理出口货物的外贸企业
c、自营出口自产货物的生产企业d、委托出口自产货物的生产企业
2、某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（c）
a、500万B、520万c、582.52万d、504.85万元
3、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（a）
a、完成合同法B、完工百分比法c、分期确认法d、配比法
4、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（c）
a、长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B、实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
c、分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值
d、分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目
5、对少数名族文字出版物的印刷或制作业务实行的政策是（B）
a、增值税50%先征后退B、增值税100%先征后退c、增值税100%即证即退d、增值税50%即征即退
6、一般纳税人适用增值税征税政策的出口货物劳务.其应纳增值税计算公式应为向（B）
a、(出口货物离岸价）+（1+适用税率）X适用税率
B、（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）+（1+适用税率）X适用税率
c、（出口货物到岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）+（1+适用税率）X适用税率
d、（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）+（1+适用退税率）X适用税率
7、外贸企业应在货物报关出口之日次月起至（B）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税，消费税免退税申报
a、60B、90c、120d、次年4月30日
8、某公司销售自己20XX年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明款120000元，增值税20XX0元，20XX年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（a）
a、计算增值税销项税17528.89元B、计算缴纳增值税2320元c、计算缴纳增值税4640元d、免税
9、对少数名族文字出版物的印刷或制作业务实行的政策是（B）
a、增值税50%先征后退B、增值税100%先征后退c、增值税100%即证即退d、增值税50%即征即退
10、非法人制创投企业设（）
a、联合管理委员会B、董事会c、股东会d、股东代表大会
11、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或推销年限可以适当缩短，最短可为（）
a、1年B、2年c、3年d、4年
12、“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能先是（）
a、其他业务成本B、营业外支出c、销售成本d、主管业务成本
13、以下属于财产税类的税种是（）
a、增值税B、消费税c、房产税d、印花税
14、某建筑公司2月发生如下业务，自建统一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（）万元
a、120B、174c、175.67d、192
15、下列各选项中，属于20XX年颁布的《中小企业划归标准规定》中新增加的一类是（）
a、小型企业B、中型企业c、大型企业d、微型企业
16、纳税人被工商行政机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起（），德向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
a、45日内B、30日内c、15日内d、50日内
17、“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税。接受应税服务时按规定允许加减销售额而减少的销项税额，应记入借记（）科目
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