提升财务管理水平 强化审计监督职能
全力保障行业“1+5”目标任务顺利实现
（2012年7月18日）
张 玉 霞
同志们：
根据会议安排,现就行业财务审计工作，讲两点意见。
一、上半年行业财务审计工作开展情况
今年上半年，行业各单位认真落实全国烟草工作会议精神，紧紧围绕“1+5”工作目标任务，加强财务政策研究，加大全面预算管理力度，认真实施全面审计，推进财会信息化建设，努力提升行业整体规范水平。
（一）加强政策制度研究，保障行业改革发展。
为落实“卷烟上水平”各项任务部署，进一步加强与政府有关部门的沟通协调，研究制定相关配套政策，保障了行业改革发展顺利进行。
一是开展烤烟、卷烟调拨价格调整涉税政策研究。按照“两烟”政策调整联动的原则，总公司对一、二、三类国产卷烟调拨价格和部分零售毛利率偏低的国产卷烟调拨价格、批发价格进行调整。此次价格调整,既涉及到烟叶税、工商环节消费税，烟草工商企业之间利益，更涉及到中央财政、地方财政和烟农的利益。为兼顾各方利益，使总公司的方案能够顺利出台，经过多次协商、反复测算，最终实行的方案，不仅增加了中央财政和地方财政收入，而且平衡了工商企业间利益关系，更保证了烟农的利益，保持了“两烟”协调发展。
二是修改完善烟草行业水源工程项目补贴资金管理办法。为切实加强行业水源工程建设和资金管理工作，结合当前水源工程建设工作的实际，在调查研究的基础上，修改制定了《烟草行业水源工程援建项目及资金管理办法》，进一步明确了责任，确定了政府主体、烟区受益、定额援建、专款专用的原则，为规范行业水源工程建设奠定了制度基础。
三是配合财政部完善烟草行业国有资产监管相关政策。总公司向财政部上报了《关于提请研究烟草行业国有资产监管相关政策事项的函》，建议对行业投资收益分配政策实行授权管理，同时明确行业对非烟企业投资以及行业对外投资审批权限实行授权管理。目前财政部正在根据总公司意见系统制定烟草行业国有资产监管办法。新的办法出台后，将进一步规范行业资产管理，促进行业改革发展。
四是总公司加大事关“两烟”生产重大事项的投入。为更好地保障行业改革发展顺利进行，今年总公司安排行业重大事项资金257.6亿元，其中，烟叶生产基础设施建设补贴资金67亿元，水源工程援建资金50亿元，对所属工商企业注资27.6亿元，对打叶复烤企业扶持资金50亿元。
（二）深入开展全面审计，规范企业生产经营行为。
今年上半年，全面审计工作进入国家局检查阶段。行业各级各单位高度重视，加强领导，精心组织，全面审计工作持续扎实有效开展。
一是加强领导，做好全面审计自查复查工作。行业各级各单位高度重视全面审计工作，先后召开党组扩大会议、全体会议，安排部署全面审计工作；成立了全面审计工作领导小组，把自查复查内容层层分解落实；制定了详细的审计工作方案，内容具体、标准统一，具有可操作性；要求各地市级局（公司）建立工作档案，实行痕迹化管理，形成规范完整的工作底稿和工作报告。各单位负责人亲自挂帅，亲自部署全面审计工作，亲自听取审计情况汇报，研究落实自查和复查中发现问题的整改。
二是认真整改，开展全面审计复查“回头看”工作。今年一季度，各单位按照国家局要求组织全面审计“回头看”，对存在的问题进一步梳理和查遗补漏，对没有按照国家局要求实施审计的项目重新补课，并认真组织整改。从国家局检查情况看，企业自查和复查工作比较扎实，问题整改情况较好。
三是深入推进，实施全面审计重点检查工作。总公司组织行业内部157名审计人员，分6个检查组于4、5月份分两批对26个省级单位的全面审计工作进行了重点检查，第三批对11个省级单位的全面审计现场检查工作也在6月底结束。第四批对12个省级单位的重点检查工作于7月初开始，预计7月底之前全部结束。
（三）加大预算管理力度，严格控制成本费用。
为有效遏制行业成本费用快速上涨的势头，确保行业持续健康发展，总公司采取各种措施，加大预算管理力度。
一是明确成本费用控制目标。今年，预算管理面临的压力和难度明显加大。从2012年预算提报的情况看，工业、商业的三项费用率不断增长，工业有12家、商业有15家单位三项费用率呈上升趋势；工商企业三项费用增加额为213.82亿元，增幅达16.41%。为保证预算硬约束，总公司从以往实行成本费用预算的备案制改为审批制，对行业工商企业明确提出成本费用控制目标，确定工业销售成本率、工商企业三项费用率等成本费用预算的具体控制标准。总公司明确提出：各单位2012年重点费用预算的绝对额要比去年实际支出有所下降，其中广告宣传促销费和业务招待费预算按照比去年实际支出减少5%进行安排。
二是进一步严格预算审核。经过认真研究，明确了对成本费用和重点费用预算的审批原则和控制方法，提出了销售成本率、三项费用率和重点费用等预算控制具体方案。首次召开行业工商企业2012年度预算编报布置会，分别与各单位就具体方案进行衔接和布置。会后，经过多轮反复磋商和衔接，在充分考虑个别企业实际困难和特殊情况的基础上，最终形成2012年预算方案，工业企业销售成本率控制在26.36%，低于上年实际27.91%，成本预算批复比申报金额审减0.413亿元；工商企业合计三项费用预算控制在1487.7亿元以内，比申报金额审减11.63亿元。
三是加大预算执行检查监督力度。总公司决定，从2012年起将各单位预算执行情况与主要负责人薪酬挂钩，将业务招待费、差旅费、办公费、出国费和车辆购置费等五项重点费用预算执行率纳入2012年省级公司负责人薪酬考核范畴。
2012年行业工商企业预算方案和配套政策下达后，各单位高度重视，认真落实。1—6月份财务快报数据显示，上半年行业工商企业五项重点费用总体预算执行进度为39.83%。其中，工业和商业企业广告宣传促销费预算执行进度分别为34.4%和 39.61%，业务招待费分别为40.12%和49.04%，涉外费分别为 19.49%和17.51%，会议费分别为32.32%和36.99%，福利费分别为43.34%和40.12%。
（四）加强国有资产管理，防止国有资产流失。
严格按照国有资产管理规定，依法依规开展国有资产管理，切实防止国有资产流失。
一是进一步规范资产处置工作。严格资产处置预案管理，进一步加强资产处置全过程动态监管工作。坚持重大资产处置项目现场调查核实制度，落实管理责任。加强土地等资源性资产处置工作，总公司暂停有关土地处置事项审批。启动《烟草行业国有资产处置工作规程（征求意见稿）》制订工作，规范总公司资产处置事项审批工作流程和批复文件范本。上半年总公司批复资产处置金额4.35亿元，其中行业内资产无偿划转和资本变动事项4.05亿元，资产有偿转让等事项0.3亿元。
二是加强多元化企业资产监管工作。按照主业、配套企业和多元化企业的划分标准对行业1344家独资、控股企业进行重新分类，为下一步加强多元化企业管理夯实了基础。
三是加强境外企业国有资产管理。针对境外投资中存在的个人代持股份、资产管理混乱、经济效益不高等问题，首次在全行业开展境外企业产权登记工作，积极筹备境外企业清产核资工作，继续完善相关制度建设，加强境外资产管理基础工作，加大监管工作力度，将境外企业资产管理人员纳入年度培训计划。
四是加强资产权证管理。充分利用行业审计成果，建立健全权证管理制度，开展资产权证专项检查，全面落实资产有关权证历史遗留问题整改工作，向44家单位发出121份限期整改通知书。
（五）加强财务信息化建设，夯实会计基础工作。
以财务信息化建设为重点，规范会计核算，不断提高会计信息的准确性和真实性。
一是顺利完成2011年财务报告编报工作。2011年决算工作任务重、难度大。针对以前年度出现的合并范围不完整的问题，总公司下大力量予以解决。各级单位积极配合，努力将应纳入合并范围的企业纳入合并报表，提高数据的准确性和完整性，确保国有资本收益足额上缴。2011年决算纳入中国烟草总公司合并报表范围的企业共1055户，涉及40个行业大类、120多个小类，企业层级最长达到7级。经过全体参审财会人员的努力，顺利完成2011年度决算报表编制工作。
二是资金监管系统实施进展顺利。截止6月底，28家省级公司完成资金监管系统上线工作；14家省级公司正进行紧张的实施工作；其他省级公司于下半年开始实施上线。预计到年底，各省级公司资金监管系统将全部按期完成今年目标。
三是财务管理信息系统整体推进工作取得明显成效。根据财务管理信息系统“相互融合、整体推进”的要求，组织湖北工业和四川商业对预算管理、资产管理和会计核算三个子系统开展融合试点。试点单位高度重视、精心组织，对各子系统之间以及与主要业务系统之间的基础数据、标准、口径、流程进行统一，积极探索具有行业推广价值的标准版本。总公司加强工作指导，多次组织研讨论证，明确方向，确定思路，在融合试点成果的基础上形成了《行业财务管理信息系统国有资产管理子系统和预算管理子系统行业推广应用手册》，为财务管理信息系统行业标准版本的形成和下一步推广实施工作奠定了坚实的基础。
二、下半年财务审计主要工作安排
（一）进一步加强政策制度研究，为行业改革发展顺利进行提供保障措施。
一是完善品牌合作生产相关配套政策。按照既要逐年提高，又要考虑品牌输出企业承受能力的原则，逐步调整合作生产品牌税利标准，妥善处理品牌输入输出企业的利益关系。
二是组织现代烟草农业建设有关政策调研。对现代烟草农业建设涉及的土地整理、农机购置、专业合作社建设等事项中的财务政策进行专题调研，制定既有利于现代烟草农业发展，又符合国家相关法律法规的制度办法。
三是研究支持科技创新的财务政策。加大行业科研资金和政策扶持力度，支持重大科技专项实施，支持企业技术中心、烟区技术中心建设和高层次创新型人才培养，为转变行业发展方式提供有力支撑。 四是积极做好出台行业资产监管办法有关协调工作。协调财政部尽快出台行业资产监管办法，以利于进一步加强行业国有资产管理，充分发挥国有资产的效能。
（二）进一步加强重点费用控制，为规范企业经营行为发挥预算硬约束作用。
一是充实完善预算管理制度体系，狠抓制度贯彻执行。总公司将继续充实完善预算管理制度体系，加快研究制订工商企业物流业务预算管理专项规程。行业各级单位要按照总公司要求，结合企业自身实际情况，制订相应实施细则，确定归口管理部门，理清归口管理责任，严格执行预算管理流程，充分发挥预算对成本费用的过程控制作用，着力提升预算管控能力。
二是大力推进定额标准体系建设。各级单位要尽快建立健全预算定额标准体系，以重点费用为突破口，逐步建立与业务管理相结合，全面覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本以及费用开支、资产占用等方面的预算定额标准体系。制订定额标准要注重可操作性和可比性，要把成本费用定额标准管理与行业对标管理紧密结合起来，定额标准的使用和管理贯穿预算管理全过程，使其真正成为预算编制与审批的依据、执行与控制的标准、考核与评价的尺度，使预算管控更加合理、准确和科学。
三是做好重点费用预算执行及分析工作。各单位要结合月度预算执行情况，进一步加强对预算执行的跟踪与分析工作，对进度有异常的要深入分析、重点说明；对进度过快的要提出控制措施，使预算控制真正起到企业管理的抓手作用。为加强重点费用预算控制，及时掌握各单位重点费用预算执行进度情况，今后总公司将按月发布行业工商企业重点费用预算执行情况。通过预算执行进度情况的发布，使各单位及时把握预算执行进度，有效控制重点费用开支，完成全年预算控制任务。
（三）进一步加大审计整改力度，为确保行业持续健康发展奠定良好基础。
一是扎实完成全面审计重点检查工作。根据全面审计方案，在7月底之前完成第四批12个省级单位的全面审计国家局重点检查工作，届时全面审计重点检查的现场审计工作将全部完成。希望各有关单位全力支持和配合检查组开展审计工作，高标准、高水平、高质量完成全面审计重点检查工作。
二是深入开展督促落实整改阶段工作。审计发现问题后，关键在于整改。各级各单位要把整改作为今年全面审计的突出重点，各单位一把手负责，全面部署和落实整改工作。对能够整改的问题立即进行整改，对在短期内整改难度较大或确实难以追溯整改的问题，要通过采取各项措施和建章立制，避免此类问题再次发生，坚决杜绝边整边犯、前整后犯问题发生。总公司将根据各省级单位上报的整改情况材料，选取重点单位进行抽查，进一步检查各单位对全面审计中存在问题的整改落实情况，督促各单位建立长效机制，切实巩固全面审计取得的成效。
三是召开全面审计整改专门会议。自2011年下半年以来，行业全面审计工作已经开展了一年时间，从目前各检查组反馈的情况看，尽管各单位认真开展全面审计自查、复查、“回头看”等工作，但仍然存在部分问题，个别问题甚至比较严重。为进一步巩固全面审计成效，国家局、总公司定于8月下旬召开行业全面审计整改落实会议，希望各单位认真做好相关准备工作。
（四）进一步规范国有资产管理，为防范资产处置风险堵塞管理漏洞。
一是进一步加强对资产处置的监管。总公司要制订资产处置事项审批流程和批复文件范本，严格规范资产处置审批行为。各单位要严格落实资产处置预案编制和执行情况检查机制，加强国有资产处置的指导和管理，尤其是多元化企业资产和股权资产处置必须按照程序执行，严禁自主随意处置资产。继续坚持重大资产处置项目现场核查制度，落实管理责任。
二是开展国有资产管理专项检查。总公司将在行业内组织开展对国有资产管理制度和资产处置批复文件执行情况的专项检查，堵塞管理漏洞，进一步清理问题资产，妥善解决历史遗留问题。
三是强化国有资产基础工作。完成《烟草行业国有资产处置工作规程（征求意见稿）》制订工作，进一步完善和规范行业资产处置行为。切实加强资产权证管理，健全档案管理制度。
（五）进一步加快财务信息化建设，为提升企业管理水平发挥积极作用。
一是充分发挥统一会计核算软件作用，严格落实会计制度规定，规范核算行为。进一步规范工商企业成本费用核算，明确和细化工业企业成本核算的口径和分摊、归集的方法。研究制定品牌合作生产相关会计核算办法，重点规范加工费核算，严格落实税利标准，保证品牌输入输出双方的共同利益。制定商业企业自营卷烟零售店会计核算办法，确保零售终端建设的合规性。加强重组后复烤企业的会计核算工作，重点规范复烤企业结算方式。统一工商企业物流费用和营销费用的核算方法，下发行业工商企业《物流费用核算规则》，规范物流费用管理。
二是细化基本会计规范，夯实核算基础工作。推进行业工商企业统一的《会计基础规范指引》编写工作，重点对财务人员职业资格、遵守财经法规以及行业各项财务管理和核算办法执行情况进行明确规定，提高制度执行力。
三是进一步推进财务信息化建设。目前，“相互融合、整体推进”试点工作基本完成。下半年，总公司将召开“相互融合、整体推进”推广现场会，总结试点工作成果，制定行业推广实施的标准版本和技术方案，完成各子系统行业推广应用手册，在行业内启动财会管理信息系统整体推进工作。各单位要认真筹划，提前做好系统上线前的各项准备工作，确保该项工作顺利实施，为提升企业管理水平发挥积极作用。
同志们，完成今年“1+5”目标任务，责任重大，工作繁重，任务艰巨。希望行业各单位以更加奋发有为的精神状态和扎扎实实的工作作风，认真履行职责，积极努力工作，使财务管理和审计工作取得新的进步，为行业持续健康发展作出新的努力和更大贡献。
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