**物流公司内部审计及管理控制审计实施方案
一、审计对象：**物流公司
二、审计范围：201*年*月至201*年*月财务收支及管理控制
三、审计目标：通过对公司财务收支及管理控制的全面审计，评价公司财务及业务记录的真实性、准确性、完整性；评价公司管理控制的有效性，揭示公司管理存在的薄弱环节，提出相应改进措施；提示公司潜在的经营、资金、涉税、涉法等风险；通过审计为公司完善管理提供建议。
四、审计内容：
1、财务及业务记录是否真实、准确、完整
就财务数据，主要是费用开支的真实性，收入记录的完整性，往来款余额的准确性，财务核算方法的规范性，财务成果是否如实反映，有无潜盈潜亏。就业务数据，主要是运输业务及结算数据记录的系统性、规范性、准确性。
2、内部管理控制的有效性
结合公司财务及业务数据审计，审查公司在运输业务、物资采购及实物管理、账外收支、经济责任制考核、资金管理、文档及合同管理等管理制度的建设及执行情况，确定制度是否完善，控制措施是否有效，程序是否适当。
3、涉税、涉法等重大风险。
五、审计成员：A（组长）、B（主审）、C、D
六、审计时间：201*年*月*日至201*年*月*日
七、审前调查（全体组员，*月*日至*月*日）
由于此项目，涉及账外事项，且物流公司涉及的业务类型较多，时间跨度较长，调查阶段安排时间较长。
1、对公司整体经营情况进行了解，包括了解公司经营环境，了解公司组织结构，相关部门职责，部门人员情况及岗位职责。选择性借用北京注协底稿-第四部分 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿。
2、通过询问公司人员及查阅公司相关文档，绘制公司各业务模块流程图，了解相关票据的形成，了解相关流程涉及的人员，了解相关流程的管理制度，根据了解的情况确定风险点，并形成相应的书面记录。选择性借用北京注协底稿第六部分 了解和评价公司业务循环内部控制底稿。
3、完成对被审计单位基本情况调查及会计政策调查，应结合报告基本情况涉及的内容调查。
4、了解银行融投资状况及其他情况。
5、根据调查情况确定需要实质性跟踪了解的事项（穿行测试）。
6、组长组织组员讨论此次审计重点及人员方案调整事宜。
八、审计实施 (*月*日至*月*日)
（一）B负责事项
油料采购结算与耗用管理、轮胎采购结算与耗用考核。
1、物资管控情况
（1）备品备件采购、发放、库存管理，废旧物资处置；
（2）汇总各类物资的账面及实物的收支存，结合实物盘点，确定账面与实物差异，并找出原因；
（3）获取相关价格信息，对比采购价格的有无异常；
（4）关注产品是否有质量异议，如有分析其原因；
（4）价款结算是否与合同一致（上期审计存在批发价与零售价的差异）；
（5）查阅库房管理制度，察看实物管理及数据传递，物资的领用手续是否齐全，是否严格执行交旧领新政策，评价其制度是否健全、执行是否有效；
（6）废旧物资处置结合营业外收支进行。
2、修理业务（含修理人员工资考核）
（1）查阅修理人员工资考核办法，确定是否存在不合理之处；
（2）了解修理作业流程，确定是否存在走失物资、浪费等风险；
（3）修理人员工资考核记算是否正确；
（4）了解外修费用情况，对其进行分析测试。
3、应付账款及预付账款的真实合理性
审查资金支付程序是否合理有效，应付账款期末构成及账龄分析等。
4、采购财务结算情况
采购结算是否准确，货款结算是否按合同约定支付，是否预留质保金，是否存在超支付货款情况，是否定期核对往来。
5、**、**物流的清算情况。
6、所有者权益
总体构成；股本增减及投资人变动；资本公积变动原因；关注其会计、涉税处理上是否适当。
（二）C负责事项
1、外运情况
（1）外运车辆调度管理及信息记录。了解业务流程，以及数据记录与传递流程，确定是否存在控制薄弱环节。
（2）外运业务运费结算及往来（涉及科目应收账款，运输收入-外运收入）。
a、收集业务台账等资料，评价业务数据记录的规范性、系统性、完整性，记录是否及时；分品种、单位汇总审计期间的业务及结算数据、未结算数据。
b、审查公司合同及调价报告归档管理是否规范，合同条款是否完整、合法，内容是否严谨；合同评审是否符合公司规定。
c、根据合同审查结算数据的准确性。结算单价适用是否准确；运量与从川钢、水泥公司等获取的数据是否一致，抽查与原始磅单是否一致（会计核算是否附全磅单及因此存在的重大风险）；自运与外包给第三方运输的业务区分是否准确，有无公司车承运记入了第三方；部分业务需与账外收支审计结合。
d、了解公司是否定期对账。从财务部取得各往来单位截至201*年*月末，含未开票或未取得发票金额的往来余额，抽取集团外单位函证，确认余额准确性。
2、运输相关支出
（含驾驶员工资考核，涉及会计科目为应付职工薪酬、运输运输支出<总体情况及核查除生产用材料、修理费、税金外的明细科目>、营业外支出-罚款支出）。
（1）按部门统计审计期间工资发放总额，审查工资计算是否符合公司资薪管理规定，计算采用的各数据是否准确；
（2）个人所得税计提是否准确（过节费等不从工资表的支付给员工是否纳税）；
（3）分析驾驶员工资，对于异常偏低的调查原因（调度不合理、车辆状况、可能存在的偷盗油料情况等）；
（4）对驾驶员的处罚是否逗硬；
（5）结合公司考核管理制度，探计规避偷盗油的考核办法；
（6）运输支出下的其他项开支是否真实、合理。
3、其他应收款审查
各辅助项目余额性质及形成原因，借款的审批手续是否齐全，对于账龄1年以上及已离职的个人借款重点关注；若有与其他审计人员相关需及时传递。
4、经营目标完成情况及营业费用审查
营业费用中过磅费用中节省的奖励，如何奖励。
5、亲自跟车测试运输流程。
（三）D负责事项
1、内运业务管理及结算
（科目涉及应收账款<内运结算款项>、运输收入-内运收入、其他应付款<运费凭证>）。
（1）结合外运了解业务及数据流程，评价是否存在控制薄弱环节；
（2）业务量与从川钢等公司获取的数据核对是否一致；
（3）挂靠车结算量与原始磅单是否一致，单价是否与合同一致，若较异常，可与公司相似车辆比较或现场察看其运量或运价，确定其业务真实性。
2、运输相关支出
（含驾驶员工资考核，涉及会计科目为应付职工薪酬、运输运输支出<总体情况及核查除生产用材料、修理费、税金外的明细科目>、营业外支出-罚款支出）。
（1）按部门统计审计期间工资发放总额，审查工资计算是否符合公司资薪管理规定，计算采用的各数据是否准确；
（2）个人所得税计提是否准确（过节费等不从工资表的支付给员工是否纳税）；
（3）分析驾驶员工资，对于异常偏低的调查原因（调度不合理、车辆状况、可能存在的偷盗油料情况等）；
（4）对驾驶员的处罚是否逗硬；
（5）结合公司考核管理制度，探计规避偷盗油的考核办法；
（6）运输支出下的其他项开支是否真实、合理。
3、资产折旧
（1）各单项固定资产及无形资产的原值、累计折旧或摊销、净值情况；
（2）车辆按权属及管理权构成（划分为自有已上户、自有未上户、上公司户的挂靠车、租借入其他公司），按用途构成（划分为管理用、普通外运、普通内运、装载机、特种运输车、租借给其他公司、其他）；
（3）原值及折旧的会计处理是否正确，关注其及相关的涉税风险（关于缩短折旧年限，是否属税法要求，以确定是否存在税金损失）。
4、其他应付款
（1）余额构成；
（2）款项性质及形成原因；
（3）确认金额是否与相关合同一致；
（4）若有与其他审计人员相关需及时传递。
5、亲自跟车测试运输流程。
（四）A负责事项
1、保险缴纳及理赔
（涉及科目：预付账款-待摊保险费、营业外收入-保险赔款收入、营业外收入-驾驶员处罚收入、其他应收款（事故相关款项）、营业外支出-赔偿支出、补贴收入）。
（1）保险理陪流程及公司管理情况；
（2）公司管理车辆保险缴纳情况（未投保车辆构成，是否存在较大风险）；
（3）保险款期初应收、本期收到及期末余额；
（4）事故理陪按上期报告中全额赔付、部分赔付、待赔付、未投保、未立案的分类统计，重点关注本期应收保险赔款记录是否完整，及应理赔而未理赔、理赔金额偏低等事项。
2、资金管理（涉及科目库存现金、银行存款、应收票据）
（1）公司资金管理制度建立及执行情况。是否执行资金计划管理、印鉴分管、应收票据登记、空白单据管理、定期盘点，编制余额调节表；按收付款性质，对现金及银行存款收付款项进行分类，重点关注以现金及现金支票支付的款项是否有充分依据，现金收支是否有无坐支现象；盘点库存现金，调整至201*年*月末，若与账面有差异，查找原因；检查201*年*月银行存款余额调节表编制是否准确，如有差异，查明原因；抽查现金收支审批手续是否齐全，附件是否充分；银行对账单与银行存款日记账核对。
（2）融资情况。获取审计期初与期末各银行融资授信额度（含贷款、票据等）、保证金比例，实际融资金额、保证金金额、抵押担保、融资利率，评价公司融资工作开展状况；公司融资费用有无进一步下降空间，评价其经济性；利息收入的情况。
3、待摊费用审查。待摊费用形成及摊销情况。
4、业务费考核情况。
（1）检查公司业务费台账记录的准确、规范；
（2）业务费的开支是否符合经济责任制规定；
（3）业务费考核的计算方法明确性、前后一致、考核指标合理。
5、涉税事项（涉及科目：应交税费、营业税金及附加等）
（1）汇总各税种计缴数据，明确公司享受的税收政策，税金计提是否准确，有无多计缴或应计缴未计缴（如印花税计缴是否全部计缴）；
（2）取得的运输发票营业税是否已扣除；
（3）税收返还情况；
（4）通过查阅税务稽查等相关资料，了解有无重大涉税事项。
6、账外收支情况
（1）获取账外资金的收支存记录，核实账外事项收支情况；
（2）结合公司业务情况，审查记录是否完整；
（3）账外资金管理情况。
7、审计人员的指导和监督。
九、总结报告阶段（*月*日）
主审汇总审计资料拟写审计报告，经审计组长修改后报审计总监审核并征求被审计单位意见，结合被审计反馈意见，出具正式审计报告。
二0一*年*月*日
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