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(完整)会计师事务所岗位设置、职责、业务流程

时间：24-01-14 网友

会计师事务所管理制度 -—机构岗位设置、岗位职责

一、高级管理岗位设置：

所长（主任会计师）、副所长(副主任会计师）、部门经理、高级经理（分一、二级）、项目经理（分一、二级)、审计助理(一、二级）。

岗位职责 :

1、所长（主任会计师）

1）全面负责本所的经营方针、政策的制定与执行；

2）召集、主持合伙人会议和董事会会议；

3）执行合伙人会议决议；

4)检查合伙人会议、董事会决议的实施；

5)签署本所的有关法律文书;

6)根据合伙人会议和董事会会议的决议,聘任或解辞本所所长、副所长及总审计师。

7）签署必须由法定代表人签字的业务报告;

8)主持研究本所重大业务报告审计实施情况；

9）本所章程约定的其他事项.

2、副所长（副主任会计师)

1)全面负责审计业务;

2）按照业务质量三级复核的程序，负责全所业务报告的审核签发、交付打印、发出；

3）制订本所员工的业务培训计划和员工的日常培训工作;

4）制订本所的各项业务规范并指导其实施；

5）解决本所业务工作中出现的问题，并责成当事人妥善处理；

6）负责客户对本所审计业务的质询和解答；

3、部门经理

1)全面负责各部门的业务管理和行政管理工作；

2)负责部门计划与部门总结的编制与撰写；

3）主管部门工作,带好一组人马。

① 对本部门的人、财、物的管理全面负责；

② 负责本部门员工的费用审批和签报；

③ 负责本部门员工的引进、考查、考核、晋升、降级、辞退、奖励与处罚，努力提高员工的个人素质即:员工的职业道德、执业风险意识、劳动纪律、工作效率、工作责任心、执业水平、工作业绩等；

④ 负责本部门员工的奖金分配;

⑤ 负责对本部门人员请假、休假事宜审批。

4）对本部门业务实行全面监管。

① 负责下列重大业务项目事项的复核：重要性水平测试、审计风险评估、审计

项目计划、审计报告、盈利预测报告等；

② 在授权范围内,参与洽谈项目、承揽业务、签定业务合同、收取审计费用；

③ 负责本部门业务报告的签发。

5）维护本所形象和员工的合法权益。

6）负责协调处理与其它部门之间的关系；

7)直接对所长负责并对本部门员工的行为负责。

二、部门岗位设置与职责：

（一）、审计部

参照国内事务所有关做法，审计部将职级划分为业务助理、高级助理、项目经理、高级经理等四个职别,每个职别又分为两级,自下而上形成金字塔型。各级岗位设置及职责如下：

助理一级

1。具备相关专业知识,熟悉公司专业规范及业务流程。

2。参与项目并能负责其中一些程序性、事务性的工作。

3。有良好的个人品德和职业道德.

4.能够遵守本所相关规章制度。

助理二级

1。达到熟练助理水平,能顺利完成参与项目中程序性、事务性的工作，并能提出属于自身专业判断的意见和建议。

2.全部或部分通过职业资格考试。

3.有良好的个人品德和职业道德。

4。能够遵守本所相关规章制度。

助理一、二级岗位职责：

（1）项目进入前的准备工作（包括准备工作底稿、借阅项目中会使用到的上年度的工作底稿、工具、软件、文件备份）；

（2）按照项目负责人和科目负责人的要求完成工作底稿；

(3）有疑问的、拿不准的、判断不了的事项必须提交问题请示；

（4）形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求;

（5)装订审计报告；

(6）按项目负责人和科目负责人的要求整理底稿并归档;

（7）装订项目工作底稿；

（9）项目负责人交办的其他工作。

高级助理一级

1。完成业务项目中有一定难度的工作，可独立完成一些程序性、事务性较强的小型业务项目.

2。能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。

3。具有较扎实的理论功底,对执业过程中遇到的一些特殊问题能够提出自己的观点。

4.能够较好地把握审计风险.

5。有良好的个人品德和职业道德.

6。能够遵守本所相关规章制度。

高级助理二级

1.能作为项目骨干人员，完成项目中具有较高难度的工作，是特定领域的技术专家。

2.能带领业务小组完成一些难度较小的项目外勤工作.

3。能够对下一技术职级的业务人员进行业务督导.

4。具有扎实的理论功底，对执业过程中遇到的特殊问题能够提出自己的观点。

5.能够较好的把握审计风险。

6.有良好的个人品德和职业道德。

7.能够遵守本所相关规章制度。

高级助理一、二级岗位职责：

(1）对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；

（2）对负责的具体科目依据内控测试结果和了解的其他相关情况进行分析,制定所负责具体科目的具体审计程序,可以对所负责科目的具体程序提出删除或增加的意见，报项目负责人批准；

（3)执行相关科目的具体审计程序时，必须按调整后的审计程序完成，并形成工作底稿；

（4）对样本的选择和样本量的确定必须形成书面底稿；

（5）对任何需要作出审计判断的事项，均应有明确的结论;

（6）遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请示；

(7）有义务提醒项目组成员自己已经关注到的其他同事负责的科目中的问题;

（8）对项目负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明;

（9)对配给自己的助理人员进行全面业务指导并复核其工作底稿；

（10）形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；

（11）按项目负责人的要求在项目内进行交叉复核;

（12）出具审计报告后，按项目负责人的要求整理业务类底稿并归档；

（13)项目负责人交办的其他工作。

项目经理一级

1。具有独立开展工作的能力，能带领业务小组完成难度较小的业务项目的全部工作及第一级复核。

2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导.

3。对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议。

4。能够较好的把握审计风险。

5。有一定的管理能力和组织协调能力.

6.有良好的个人品德和职业道德.

7。能够遵守本所相关规章制度。

项目经理二级

1.知识全面、经验丰富、有一定的管理和组织协调能力.

2。能全权负责较重要业务项目及客户服务工作,能担当某些中型项目的负责人。

3。能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。

4。能够较好的把握审计风险。

5。有良好的个人品德和职业道德。

6。能够遵守本所相关规章制度。

7.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。

高级经理一级

1。具备全面的职业素质,能准确把握相关政策的现状和走势，并为其他员工提供专业指导意见.

2。能负责公司较重要、有难度的业务项目,并能较好地把握风险。

3。有较高的管理和组织协调能力。

4.有良好的个人品德和职业道德。

5.能够遵守本所相关规章制度。

6.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。

高级经理二级

1。具有很高的管理和组织协调能力，能协助合伙人管理所在部门的行政事务。

2.能独立组织完成最重要、最具难度的业务项目。

3.能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作,以及新业务发展工作。

4。能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概括,提出重大的具有指导意义的方案。

5。对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导。

6.具有扎实的理论基础和广泛的知识面，对于本所首次接受的业务能够提出具体的可操作的建议.

7。具有良好的个人品德和职业道德，责任心强,具敬业精神和奉献精神。

8。能遵守本所相关规章制度.

9.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。

项目负责人岗位职责（包括项目经理级和高级经理级）：

一）在外勤工作开始之前

1。与业务负责人讨论采用的审计方法;

2。根据项目初步情况组成项目小组；

3。根据项目情况初步分配审计工作；

4。向参与本项目的人员介绍项目初步情况；

5.安排项目组助理人员准备工作底稿或借阅档案资料。

二)外勤工作期间

1。从宏观层面了解行业状况，法律及监管环境，被审计单位性质，被审计单位的目标及战略,被审计单位的财务效益；被审计单位的内部控制等情况，并形成相应的工作底稿。了解内容包括：

(1)所有者及其构成；

（2）组织结构；

(3)业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点（比如，生产和营销方法等)；

（4)生产、业务流程；

（5）行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和会计惯例;

（6）关联方及其交易的存在情况；

（7）经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、主要供应客商、主要销售客商；

（8）以前年度接受审计的情况；

（9）委托目的；

（10)审计范围.

2。实施分析程序，初步判断审计风险；分析性测试的步骤包括，但不限于以下内容：

（1）利用绝对额比较、比率分析比较、垂直比较等方法分析、发现其异常项目；

（2)确定异常项目需追加的审计程序,以消除其顾虑。该确定的异常项目和追加的审计程序需与总体审计计划中确定的审计重点相关联；

（3)执行完相应程序后，应对原分析性测试的情况作出结论性的意见。

3.编制总体审计策略及相关工作底稿,总体审计策略需报业务负责人批准。总体审计策略的内容包括但不限于以下内容：

（1）被审计单位的基本情况,包括被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况；

（2）审计目的、审计范围及审计策略；审计策略中需明确是否进行控制测试程序，若需，应明确其执行的深度；

（3）重要会计问题及重点审计领域,主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定;

（4)审计重要性的确定及审计风险的评估；

(5)审计工作进度及时间预算；

时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序（如存货监盘)的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划；

(6）审计小组的组成及人员分工；

（7)对专家及其他注册会计师工作的时间;

（8）其他。

4.将总体审计策略传达到每一个项目组成员，并明确各级人员的工作目标和工作深度；

5.独立完成综合类工作的编制工作；

6。独立完成重要事项类工作底稿的编制工作。重要事项包括：期后事项、关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序；

7.随时询问项目组成员,解决业务分歧，及时协调内部的关系；

8.及时与客户沟通，同时要将所掌握的情况及时向业务责任人汇报,必要时提交重大问题请示报告；

9。复核各级人员已完成的工作底稿，并对其不规范、不到位的工作底稿进行指导;

10.负责现场的交换意见工作.现场的意见交换，需提请业务负责人参加。

三）出具报告阶段

1。编制审计差异调整表和试算平衡表；

2.获取管理当局声明书；尽可能获取律师声明书；

3.执行分析程序；

4.撰写审计总结,评价审计结果，并向业务负责人报告.审计总结包括但不限于:

（1）公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；

（2）审计概况，阐述审计过程、审计计划的执行情况（包括所采用的审计方法、审计计划执行偏差及其原因等)、审计的总体评价（包括不符事项的调整或未调整的理由）、审计前后主要财务指标及应引起二级复核、三级复核的重大事项；

（3）审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项；

（4）审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理者的评价与建议;

(5）草拟审计报告;

(6）完成项目的一级复核工作;

（7）出具审计报告；

（9）负责所承担工作工作底稿的整理归档工作，并督办项目组成员整理业务工作底稿归档。

四)其他事项

1.认真记录项目组人员工时情况；

2。对项目组人员进行质量考核；

3。填制本所要求的项目信息表.

（二)、办公室

办公室设主任、内勤和司机岗位，岗位设置及职责如下。

办公室主任

1.参加主任会计师办公例会以及其他重要会议。

2。主持和组织相关会议,协调事务所各部门的关系。

3。负责管理事务所的公章，负责事务所的企业文化建设。

4。组织做好事务所的环境美化及办公区域的卫生管理工作。

6.负责对事务所会议室、接待室和公共活动场所的管理。

7。负责办理事务所办公设备、设施及其它物品的采购、发放与登记管理.

8。负责事务所各种管理制度的制定和执行；督促各部门管理细则的制定与落实.

9.组织做好事务所办公设备的维护与保养,保持正常运转.

10.组织做好文件打印、复印和传真工作，保证业务工作的正常进行.

11。组织做好日常来访人员的接待和往来邮政业务的处理。

12.负责督办事务所命令、决议的执行。

13。组织处理事务所废旧物资，并做好处理记录上报主任会计师。

14。负责事务所车辆管理、使用。

15.参加主任会计师工作会议，必要时提出合理化建议，并形成会议纪要存档和上报主任会计师。

16.汇总对下级人员的检查结果，作为月度考核依据。

17。汇总各部门工作报表以评估各部门工作计划的进度。

18.每月汇总各级人员报告的各类信息，并从中总结经验，发现问题,提出解决办法,上报主任会计师。

19。组织员工培训，学习公司有关制度.

20.年末做年度工作总结,提出改进建议上报主任会计师。

21.完成主任会计师交办的其它事项.

内勤岗位职责

1、工作内容

（1）负责登记造册、印发、收集、整理、保管公司及本部门的各种文件、资料.

(2）负责事务所员工的考勤工作并做月度考勤统计表。

（3）负责向本所员工传达公司的文件、通知。

（4)负责本所各种会议的组织、记录工作。

(5)协助办公室主任起草本公司的各种文件通知。

（6)协助办公室主任协调与各公司的工作关系。

（7）负责本所备用品的申购、领取、发放、登记工作。

(8)负责办公室的日常接待及事务性工作。

（9)完成事务所或办公室负责人交办的其它工作。

2、岗位规范

（1)热情、周到的接待来电或来访客人，并做记录登记.

（2）根据主任工作安排和需处理事件的紧急程度,合理安排时间。

（3）对来电或来信、来函及时传递，进行统一收文登记，交主任会计师批阅，并交有关岗位、部门阅办。及时、准确的进行文件、材料的分发。对分发的文件，月底检查一次.

（4)安排部门各项会议，提前预定会议地点，认真、详尽的做好全部会议记录.

（5)根据会议纪要或计划认真核对各部门工作完成情况，并对未完成的工作加以跟进并及时反馈有关人员。

（6)沟通、联络各岗位关系，配合领导协调各部门之间的关系。

（7）认真处理日常的文印工作，作好办公备用品申购、入库登记和领用出库工作。

（8）恪守职业道德,做好保密工作。

（9）贯彻执行国家档案局制定的有关规定，认真做好办公、业务档案日常管理工作。

(10）严格按照本所制定的规章制度办事，确保各类档案的完整、安全。

(11）认真做好每年的档案归档、整理、立卷和装订工作；认真编制档案目录;根据国家和事务所有关规定，做好保管期满后的各类档案销毁工作。

（12）业务档案应做到科学分类，存放有序,妥善保管，查找方便。

(13)做好档案室的日常清洁工作，保持档案室空气流通，做好防潮、防火、防虫、防盗工作。

（14）严格执行有关档案查阅、调阅制度和手续，填写档案利用记录.同时严格执行有关档案安全和保密制度，严防档案毁损、散失和泄密。

（15）热情服务，为查阅档案的有关人员做好服务工作.

（16）完成领导交办的其它工作.

司机岗位职责

1。认真完成事务所的派车任务要求，服从指挥。

2.坚持行车安全检查,每次行车前检查车辆,发现问题及时排除；按规定全面保养车辆，确保车辆工作性能良好、正常运行。

3。安全驾驶，正确执行驾驶操作规程，听从交通管理人员的指挥，行车时集中精力驾驶。

4。严禁酒后开车,不开“英雄车”、“赌气车”.

5.每次出车前，填写出车单(含出车任务、出车路线、预计公里）；回来后，如实填写行车记录，向派车主管简要汇报出车情况。

6。经常彻底清理整车卫生，保持车容整洁、车内干净舒适、备用品按规定摆放。

7。车辆用毕，要停放在指定位置，关好门窗、锁好方向盘,按规定作好车辆防火、防盗工作。

8。认真填写车辆档案，对车辆事故、违章、损坏等异常情况及时汇报,写好情况汇报。

9。驾驶员确保良好的休息、足够的睡眠，以充沛的精力和体力保证安全行车。

10。驾驶员应有敬业精神,熟悉交通法规、路况和车辆性能,不断提高自己的技术水平和积累行车经验。

11。驾驶员要衣着整洁、礼貌待人、热情服务.

12.为事务所领导出车时，兼有驾驶员和警卫员、服务员职责。

13。出车送达时,未经乘车人允许不得离开车辆，应听从乘车人安排。

14.驾驶员在工作中不该听的不听,不该看的不看，不该说的不说，不散播消息，保守机密,守口如瓶.

15。完成事务所领导和办公室主任临时交办的其它任务。

（三）、财务部

主管会计岗位职责

1。全面负责财务部工作,协助主任会计师作好资金整体运作，合理协调资金。

2.参与事务所的经营管理，熟悉事务所的业务，加强事务所各项合同、协议等的保管，监督各种印章的正确运用。

3。严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律.

4。准确及时的作好账务和结算工作，正确进行会计核算,及时填制和审核会计凭证,登记明细账、总账.

5。正确计算收入，费用,合理编制财务报表。

6.负责会计监督，根据规定的费用开支范围和标准，认真审核原始凭据的合法性、合理性和真实性。

7.严格审批各项借款，加强各项资金的正常回收。

8.对事务所经营活动情况、资金动态、收入、费用等进行分析,提出建议，适时向主任会计师汇报。

9。作好增收节支和开源节流工作，保证现有资产的保值和增值，负责事务所现有资产管理工作。

10.制定各类费用报销标准。

11.努力学习和钻研业务知识，及时掌握新的会计法规和政策，严格遵守职业道德规范，保持良好的职业品质和工作作风，不断提高自己的工作效率和工作质量。

12.完成总经理交办的其它事务。

出纳岗位职责

1。建立健全货币资金账目，每日序时登记各项资金的收支，作到日清月结,账款相符,账证相符，账实相符。

2.根据审核无误和由相关负责人签字的原始凭证进行现金和银行存款的收支，并及时将凭证传递给财务负责人。

3.不得坐支现金,不得未经许可私自外借款项和挪用资金，严格执行现金限额规定，超额现金应及时交存银行，保管好账薄、款项、票证等.

4.负责支票的管理，建立支票领用登记表。签发支票要认真规范,不得随意作废支票,不得将空的支票交给其他单位或个人签发，严格控制签发空额支票。

5。严禁将银行账户出租、出借给任何单位和个人办理结算。

6。在企业印章双人保管的情况下，作好首要的保管工作。序时、分类登记各种印章的使用情况,各类印章要经过领导的同意后方可使用。

7。协助会计进行税款的审报和发票的购买。

8.及时准确记载银行的往来账目,认真作好对账工作，及时与银行对账单核对，发现不符,尽快查对清楚。对存在的未达款项，应编制银行存款金额调节表进行调整，发现问题及时更正.

9.支付款项时要掌握当事人是否有借款纪录，原则上要求需清款后支付,特殊情况要请示后再支付。

10。每日终了首先必须进行现金清点，并进行账实核对，发生差错应及时汇报，并查明原因，及时处理；其次填写货币资金收支日报表,上报财务负责人和主任会计师。

11。努力学习和钻研业务知识，遵守职业道德，树立良好的职业品质和良好的工作作风，严守工作纪律，保守工作秘密，努力提高工作效率和工作质量。

12。完成主任会计师交办的其他事务.

会计师事务所审计工作流程

(一)准备阶段

一·签订业务和约书:

与客户进行初步洽商，了解被审计单位基本情况,由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。

二·编制审计计划:

第一步：了解被被审计经营和所属行业的基本情况

通过7种方法了解：目的是编制审计计划，在签定审计业务约定书的了解是为了确定是否接受委托

（1)查阅上一年度的工作底稿；

（2）查阅行业、业务经营资料；

（3）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施；

（4）询问内部审计人员;

（5）询问管理当局；

（6）确定关联方及其交易的存在;

（7)考虑有关会计和审计公告的影响

了解以下6种情况

(1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；

（2)行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例；

（3）关联方及其交易的存在情况；

（4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规；

（5）被审计单位的内部控制；

（6)提供给有关管理机关（如证监会）的报告的性质。

第二步:执行分析性复核程序

（1）计划阶段:确定其他审计程序的性质、时间、范围

(2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序,以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据;

(3）在审计报告阶段,用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。

谨慎利用结果：

（1)如果分析的项目越重要，注册会计师就越不能只依赖分析性复核来形成结论。

（2)分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性.

（3)对于准确性较低的项目，不应过多依赖分析程序。

(4)固有风险及控制风险的估计水平高，注册会计师则不应过多依赖分析性复核,而应更多依赖详细测试，以控制审计风险总水平。

第三步：初步评价重要性水平

目的:确定所需审计证据的数量

重要性与审计风险成反向关系

重要性与审计证据成反向关系

重要性水平偏高影响审计效果,偏低影响审计效率

初评考虑因素：

（1）以往审计经验

（2)有关法规对财务会计的要求

（3)被审单位经营规模及业务性质

（4）内部控制与审计风险的评价结果

（5）会计报表项目的性质及其相互关系

（6)会计报表各项目余额及波动幅度

评价审计结果时：如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师面临的审计风险相对增加,应执行更多的审计程序，收集更多的审计证据.

（1）概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策(A针对会计报表使用者的判断或决策而言B对重要性的判断离不开特定的环境C账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差）

(2)目的:一是为了提高审计效率.在抽样审计条件下，为了作出抽样决策,不能不涉及重要性。二是保证审计质量.在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险,而风险的大小与重要性有关.

(3）与过失关系：普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。

（4）如果会计报表存在重大错报事项,注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现,但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报,每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实.在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失,而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。

（5）运用范围：1、在审计计划阶段确定审计程序的性质、时间和范围时应当运用重要性原则此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报的限度，超过这个允许的限度就要实施审计程序查清楚这些错报或漏报。2、注册会计师在审计终结阶段评价审计结果时,需要运用重要性原则.此时重要性被看做是某一错报单独或连同汇总的错报，以及是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。超过这一限度就要求被审计单位管理当局调整会计报表项目,若被审计单位管理当局拒绝注册会计师的调整建议，注册会计师应当考虑其对审计意见的影响.

第四步：考虑审计风险

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

固有风险和控制风险注师无能为力，但可将检查风险降低至可接受水平，从而将审计风险降低至可接受水平，以固有风险控制风险检查风险为顺序：

（1）高高对最低，低低对最高，中中对中

（2）高低对中，低高对中

(3）高中对较低，中高对较低

(4）中低对较高，低中对较高

经过有关实质性测试后,注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定的有关检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留或无法表示意见(不是否定意见)

第五步：对重要性认定制定初步审计策略

主要证实法:

(1)得知被审计单位内控不存在或无效

（2）执行了解内控和控制测试所花费成本,超过执行更大范围实质性测试所需成本.

（3）通常用来审计不常发生交易的和调整分录账户如：固定资产,应付债券、股本、累计折旧、预提费用、待摊费用

（4）初次审计时多采用

较低的控制风险估计水平法：

（1）内控设计合理执行有效

（2）了解内控和测试内控所需成本小于实质性测试的成本。

(3）通常审计大量日常交易账记：销售收入、应收账款、存货、工资

(4）连续审计用多采用

（二）实施阶段

一·内控制度测评:

进行现场工作，研究和评价被审计单位的相关内部控制制度,确定实质性测试的性质、时间和范围。进行符合性测试，实质性测试。

了解内部控制执行的程序性质、时间、范围取决因素:

(1)被审单位经营规模及业务复杂程序

（2）被审单位数据处理系统类型及复杂程序

(3）审计重要性

(4)相关内控控制类型

（5）相关内控记录方式

（6）固定风险评估结果

了解内控内容：

（1）控制环境:目的评价被审单位管理当局对内控及重要性的态度、认识和措施

（2）会计系统

(3）控制程序：强调特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系：A交易授权B职责划分C凭证的记录与控制D资产的接触与记录使用E独立稽核

了解内控方法：

（1）询问被审计单位有关人员，查阅相关内控文件

（2）检查内控生成的文件和记录

（3)观察其业务活动及内控运行情况

（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

确定实质性测试性质、时间、范围

不论固定风险和控制风险的评估结果如何:均应对重要账户或余额进行实质性测试。

小规模企业固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部信赖实质性测试获取证据。

评价步骤：

(1）确认某项认定可能发生潜在的错报或漏报

（2）那些程序可防止这些错报或漏报

（3)执行控制测试

（4）评价所获得证据

(5）评价该项评定控制风险

注意事项：

（1）必须通过了解和测试内控获得证据作为评价依据

（2）充分运用专业判断

(3）内控三要素对合计报表认定的相互影响

确定检查风险及设计实质性测试程序

可接受检查风险三种情况下实质性测试的性质时间范围：

（1）可接受检查风险高:分析性复核和交易测试为主，在资产负债表日前审计为主,需要较小样本和较少证据

（2）可接受检查风险中：分析性复核、交易测试及余额测试综合运用,在资产负债表日前、日、日后审计结合运用，需要适中样本和适量证据

（3）可接受检查风险低：余额测试为主，在资产负债表日、日后审计为主，需要较大样本和较多证据.

二·获取审计证据:

在现场勘测的同时收集相关资料，主要需要的材料有：

1、当年重大会计政策变动记录

2、合并报表

3、合并抵消分录

4、客户管理部门声明书

5、未审会计报表

6、基本概况表

7、经营环境及状况说明

8、内部控制制度汇编

9、客户提供法律文件和企业情况及会计报表附注资料的目录

10、会计科目的明细表

11、现金盘点表、银行对账单

12、存货盘点表

13、固定资产盘点表

14、组织机构及管理人员结构资料

15、营业执照

16、政府批文

17、公司成立合同、协议、章程

18、纳税鉴定文件

19、重要长期经济合同

20、验资报告（复印件）

21、评估报告书（复印件）

22、主要资产的所有权证明

23、内部审计审计报告

24、上一期审计报告

资料的收集结束后，要与委托方进一步沟通，深入了解项目。在这之后开始内部业务阶段。

三·编制审计工作底稿：

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程.审计工作底稿是注册会计师形成审计结论,发表审计意见的直接依据.及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量,便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等.此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。

一般来说，每张审计工作底稿都应包括下列基本内容：

1．被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。目的在于明确审计客体.

2．审计项目名称,即审计事项,一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称.如XXX业务循环内部控制或货币资金、应收账款等会计账目,目的在于明确审计内容，

3．会计期间或截止日，即审计内容所属会计期间或会计时点，目的在于明确审计范围。

4．审计过程记录，包括实施审计手续的记录,审计测试记录，审计人员的判断、评价、处理意见和建议，以及审计组讨论的记录和审计复核记录等.目的在于记载审计人员所实施审计手续的性质、范围及过程等内容。

5．审计事项结论，即经过审计，审计人员对该审计事项所作的结论或评价结果，目的在于记录审计人员的专业判断，为支持审计报告和意见提供依据。

6．编制者姓名及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间，目的在于明确工作职责，以便检查者、使用者了解谁可以对该工作底稿提供详细的解释。

7．复核者姓名及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员实施复核后的签名及实施复核的时间，目的在于明确复核责任，便于查询。

8．索引号及页次,即审计人员根据一定规则统一规定的各审计事项的编号和本页工作底稿属于该审计事项的第几页的页次,目的在于方便存取使用,便于日后参考。

9．标识，即审计符号，是审计人员用以表达各种审叶含义的书面符号，目的是为了节约时间、提高效率和方便阅读。

10．其他应说明的事项,即审计人员根据审计工作需要，认为应当在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。

注会外出查帐,写审计底稿。方法是按照委托方提供的财务报表上进行审查,根据不同的审查项目有侧重地把审查过程写在工作底稿上.

不同的事务所有不同的工作底稿。如果是国内所会很注重凭证抽查，会追溯到原始凭证，也就是凭证的附件——发票、工资单等等,主要确认收入、费用、往来款、货币资金等等.一开始的任务会是抽查凭证，核对一下报表数据是否帐表一致，然后把结果客观地写在底稿上。此外还会有写询证函，盘点存货固定资产现金等等.手工操作的机会比较多，按情况需要,要把重要的原始文件复印备份，形成证据，也是工作底稿的一部分。

其余的有关工作还会有审查字报备,为了到注协里取个号.有分税审和年审,税审还分国税和地税。

(三）完成阶段

出具报告

1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：

　　（1)审计意见的类型及审计报告的措辞;

　　（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；

　　（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项;

　　(4）对完善内部控制的建议；

　　(5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

　　获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

　　在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。